《中國宏觀稅負水平測度與結構優化研究》測算我國1978~2016年小、中、大三個口徑的宏觀稅負。小口徑即稅收收入口徑；中口徑即政府財政收入口徑，除包括稅收收入外，還包括非稅收入；大口徑指政府收入口徑，除了包括中口徑的財政收入這一預算內收入外，還包括預算外收入、制度外收入。大口徑政府收入尤其是預算外、制度外收入的數據尚無法準確測算，預算外收入統計口徑在政府財政統計中也有多次變革，在梳理我國政府財政統計制度和實踐基礎上，從是否構成居民、企業負擔視角，判斷土地出讓收入、政府性基金收入等在不同歷史時期統計口徑的歸屬，歸納大口徑政府收入的估算方法。

楊燁軍，1981年12月出生於江蘇大豐，安徽財經大學統計與應用數學學院教師，經濟學博士。研究方向為宏觀經濟統計分析，具體研究領域包括宏觀稅負水平與結構優化研究、政策效應評估、機器學習等。主持省級高校人文社科項目2項，出版學術專著1部，發表學術論文10餘篇。參與的科研成果獲國家統計局第九屆全國統計科學研究優秀成果獎三等獎、第十屆全國統計科學研究優秀成果獎二等獎。

• 
• 
• 
• 

第一章 導論
1．1 研究背景與研究意義
1．2 國內外研究現狀及述評
1．3 研究框架與研究方法
1．4 創新點與進一步研究之處

第二章 宏觀稅負核算理論基礎
2．1 宏觀稅負相關概念
2．2 我國改革開放以來的稅制改革簡介
2．3 宏觀稅負測度方法

第三章 中國宏觀稅負水平測度
3．1 小、中口徑宏觀稅負水平測算
3．2 大口徑宏觀稅負水平測算
3．3 中國宏觀稅負水平國際比較
3．4 本章小結

第四章 中國宏觀稅負結構分析
4．1 宏觀稅負地區結構分析
4．2 宏觀稅負行業結構分析
4．3 產業部門宏觀稅負轉嫁分析
4．4 宏觀稅負居民結構分析
4．5 本章小結

第五章 中國最優宏觀稅負實證研究
5．1 最優宏觀稅負水平實證研究
5．2 宏觀稅負結構優化實證研究
5．3 本章小結

第六章 結論與政策建議
6．1 研究結論
6．2 政策建議

參考文獻

2009年《福布斯》雜志公布中國稅收痛苦指數排名第二位，中國成為僅次於法國的高稅負國家。這一繫列報告的發布隨即引起一片熱議：中國的稅收負擔究竟有多高？稅收作為政府財政收入的主要來源，是國家財政安全的有力保障。宏觀稅負的高低是一把“雙刃劍”，一方面，會影響政府部門可支配財力的多少和宏觀經濟調控能力；另一方面，也影響著企業與居民的經濟負擔水平，進而也會影響整個國民經濟運行。我國稅收收入近年來連續大幅度增長，稅收增長速度連年超過經濟增長速度，學術界把這一時期的增長稱為“超常增長”，人們對稅收負擔問題空前關注。
我國目前的宏觀稅負水平是多少？當前的宏觀稅負是否已經過高？我國當前宏觀稅負對經濟增長是否產生阻滯效應？適應我國當前經濟發展階段的宏觀稅負水平是多少？我國目前是以流轉稅也就是間接稅為主的稅制結構，70%以上的稅收額來自生產、流通環節中企業所交的增值稅、營業稅等。稅收實踐中大多數稅收實行價內稅形式，稅收隱含在商品和服務的銷售價格中，許多企業往往將稅加成在商品價格中，一環一環“悄悄”轉嫁給消費者，使得消費者的“稅感”模糊。那麼居民消費支出又承擔了多少稅收負擔？另外，我國地區稅負、行業稅負、居民稅負又有著哪些特征？城鄉居民不同收入居民的稅收負擔有無差異？稅收尤其是直接稅能否調節我國居民收入差距？這些結構方面的稅收負擔分析對我國新一輪的財稅改革尤其是收入分配改革中稅收作用的發揮都有著較好的借鋻意義。
本書測算我國1978~2016年小、中、大三個口徑的宏觀稅負。小口徑即稅收收入口徑；中口徑即政府財政收入口徑，除包括稅收收入外，還包括非稅收入；大口徑指政府收入口徑，除了包括中口徑的財政收入這一預算內收入外，還包括預算外收入、制度外收入。大口徑政府收入尤其是預算外、制度外收入的數據尚無法準確測算，預算外收入統計口徑在政府財政統計中也有多次變革，在梳理我國政府財政統計制度和實踐基礎上，從是否構成居民、企業負擔視角，判斷土地出讓收入、政府性基金收入等在不同歷史時期統計口徑的歸屬，歸納大口徑政府收入的估算方法。
在我國宏觀稅負國際比較分析中，分別與經濟合作與發展組織中發達國家、經濟發展水平相近和財政支出水平類似的國家進行比較分析。由於世界各國在宏觀稅負口徑選擇上不同，因此比較中采用不同的宏觀稅負口徑。
考慮到我國地區間經濟發展、行業結構發展不均衡等特征，主要從地區、行業、居民等結構方面對我國宏觀稅負進行分解分析。宏觀稅負行業結構分析中，本書分別進行了基於《中國統計年鋻》和《投入產出表》的行業稅負分析，進一步地還估算了基於投入產出表模擬的間接稅轉嫁的行業稅負。考慮到我國大多數商品和服務都是價內稅模式，利用間接稅稅負轉嫁後的產業部門實際稅率，估算了不同收入組別的城鎮居民消費、農村居民消費（含購建房支出）中所蘊含的間接稅負擔。
構建經濟增長速度與不同收入口徑宏觀稅負的計量模型，根據估計結果計算出1979—2016年間使我國經濟增長率最大化的不同收入口徑宏觀稅負。基於2002~2016年我國省級面板數據，考察了增值稅、消費稅、企業所得稅等不同稅種的經濟影響效應。
根據與經濟發達國家、經濟發展水平相近和財政支出水平類似國家的國際比較結論，認為當前我國的小口徑宏觀稅負不高，但也已達到世界中等偏上收入國家的平均水平，而大口徑的宏觀稅負則已經超過大部分OECD國家，當前應控制非稅收入的增長規模和速度，尤其是行政事業性收費收入和政府性基金收入（含國有土地使用權出讓收入）的增長規模和速度。行業部門稅負在稅負轉嫁前後格局有所變化，呈現出有增有減的現像，並且部分行業稅負變動還較大，所以行業稅負並不能直接觀察其繳納稅收與增加值之比，新一輪結構性減稅改革中還需要考慮稅負在行業部門間的轉嫁。宏觀稅負結構與經濟增長的實證研究得出增值稅、資源稅和財產稅等直接稅呈現出顯著的經濟增長正效應，支持了“營改增”改革、提高直接稅比重的政策建議。
本書為安徽高校人文社科項目“安徽省企業創新轉型路徑選擇與仿真模擬研究”（ACSK2015802）和安徽財經大學科學研究基金資助項目“中國宏觀稅負水平分析與結構優化研究”（ACKY1744）階段性研究成果。