國家審計是國家治理中的“免疫繫統”這一理論觀點的提出，彰顯了中央徹底整治“屢審屢犯”問題的決心，也對我國理論工作者在比較和總結的基礎上，開展審計質量的繫統深入研究提出了新的要求。《國家審計的審計質量研究》以審計效力、審計效果及其關繫為主線，從國家審計質量的現狀特征分析、國家審計質量的經濟後果分析、國家審計質量的影響因素分析、國家審計質量的演化機理分析、國家審計質量的政策調控等5個維度，深入開展國家審計質量研究，《國家審計的審計質量研究》對完善具有中國特色的國家審計理論體繫進行了有益的探索。

黃溶冰，男，1972年生，黑龍江省佳木斯人，博士、教授，中國審計學會理事。研究方向：現代審計理論與管理審計。主持國家社科基金3項，在國內外重要期刊發表學術論文50餘篇，出版學術專著3部。

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第1章 緒論
1．1 問題的提出
1．2 高質量國家審計的動因分析
1．3 國家審計研究動態——基於SSCI期刊的分析
1．4 審計質量文獻綜述
1．5 研究框架與研究方法

第2章 國家審計質量的效力與效果分析
2．1 引言
2．2 不同審計主體的審計效力分析
2．3 不同審計主體的審計效果分析
2．4 不同審計對像的審計效力分析
2．5 不同審計對像的審計效果分析
2．6 研究結論

第3章 國家審計質量的擴散效應分析
3．1 引言
3．2 研究假設和研究設計
3．3 效力、效回歸分析
3．4 包含交互項的進一步分析
3．5 研究結論

第4章 國家審計質量效力與效化表現——以經濟責任審計為例
4．1 引言
4．2 文獻回顧
4．3 經濟責任審計結果的分布特征
4．4 問責悖論
4．5 基於規制俘獲理論的解釋
4．6 研究結論

第5章 審計處理與審計整改對財政收支違規行為的影響
5．1 引言
5．2 文獻回顧
5．3 研究設計
5．4 實證分析
5．5 研究結論

第6章 審計監督力度與反腐敗成效
6．1 引言
6．2 理論分析與研究假設
6．3 研究設計
6．4 實證結果與討論
6．5 研究結論

第7章 審計公告質量對證券市場的影響
7．1 引言
7．2 制度背景和研究假設
7．3 研究設計
7．4 實證檢驗
7．5 研究結論

第8章 基於問卷調查的國家審計質量影響因素研究
8．1 引言
8．2 研究設計
8．3 數據分析和結果
8．4 研究結論

第9章 國家審計質量影響因素的：DEA-Tobit分析
9．1 引言
9．2 文獻回顧
9．3 地方審計機關績效的數據包絡分析
9．4 Tobit回歸分析
9．5 研究結論

第10章 高質量國家審計的協同演化研究
10．1 引言
10．2 破窗理論及其啟示
10．3 威懾性、回應性與預防性的協同分析
10．4 基於審計結果公告的實證檢驗
10．5 研究結論

第11章 國家審計質量協同演化的繫統仿真
11．1 引言
11．2 基於威懾性-回應性-預防性的聚類分析
11．3 基於繫統動力學的模擬仿真
11．4 研究結論

第12章 國家審計的質量評價研究
12．1 引言
12．2 國家審計質量評價指標體繫設計
12．3 基於變權理論的國家審計質量綜合評價模型
12．4 案例分析
12．5 研究結論

第13章 國家審計的質量控制研究
13．1 國家審計質量控制中存在的問題
13．2 審計質量控制的國際經驗
13．3 基於TQM和QAA的國家審計質量控制
13．4 國家審計質量管理論綱
參考文獻

近年來，隨著國家審計結果公告制度的逐步推進，以及針對現實中“屢審屢犯”問題引發的熱議，說明社會各界對國家審計的審計質量給予了極大的關注。從國內外文獻來看，民間審計質量一直是資本市場的研究熱點，相關研究成果對本書具有借鋻和啟示。但民間審計與國家審計在審計對像、審計目標、審計內容等方面存在較大差異，國家審計質量的研究不能簡單照搬民間審計的經驗。從現有國家審計質量的研究文獻來看，主要集中在理論探討和規範分析層面，對事實檢驗、問題機理和現像演化的深入研究不足。國家審計是國家治理中的“免疫繫統”等理論觀點的提出，彰顯了中央徹底整治“屢審屢犯”問題的決心，也對我國理論工作者在比較和總結的基礎上，開展審計質量的繫統深入研究提出了新的要求。
莫茨（Mautz，R.K.）和夏拉夫（Sharaf，H.A.）於1961年出版了The Philosophy of Auditing一書①，這是世界上第一部將審計學作為一門獨立的學科並對其理論加以論述的著作。隨後，關於審計理論的研究開始引起各國學者的關注，先後提出了審計理論框架的莫氏模式、尚氏模式、安氏模式、李氏模式、弗氏模式等（蔡春等，2013）。國內學術界也先後多次開展了審計理論框架的繫統研究，復旦大學李若山教授（1995）在《審計理論結構探討》一文中，以審計目標為邏輯起點構築審計理論框架，認為審計理論框架由四個要素構成，即“審計目標一審計假設一審計技術準則與審計職業準則一審計質量特征”。本書正是將審計質量作為整個國家審計理論框架體繫的一個重要要素，開展了繫統深入的研究，目的是在確保國家審計目標實現，即推動國家治理水平現代化、維護人民群眾根本利益的基礎上，不斷提高審計工作水平。
本書的主要研究內容和研究結論如下：
第一，與民間審計質量強調報告和發現財務報表舞弊的聯合概率，圍繞查錯防弊開展審計工作不同。我國的國家審計作為國家治理體繫的重要組成部分，圍繞預防、揭示、抵御的“免疫繫統”功能開展工作，國家審計質量體現在兩個維度：一是查實違法違規問題作出審計決定的情況（審計效力）；二是審計發現問題整改落實的情況（審計效果）。
第二，近年來，各級審計機關在保障人民群眾根本利益方面開展了大量工作，社會各界也對國家審計質量提出了更高的要求。研究發現，當前“屢審屢犯”現像（低審計質量擴散）的主要原因在於：審計效力與審計效化特征，在總體層面和具體業務層面，存在著重懲處輕整改、重查證輕問責的審計效力與審計效果相互脫節的現像。
第三，在經濟後果和社會影響上，一方面，審計效力（例如審計處理）與審計效果（例如審計整改）對降低審計查出財政收支違規問題金額並未形成交互加強的互補效應。另一方面，國家審計作為一項獨立的經濟監督活動，與財政分權的有機結合確實發揮了腐敗治理功能，審計監督的處理處罰力度越大（審計效力高），越有可能增強財政分權對腐敗的抑制作用；同時，證券市場上的研究結果表明，國家審計結果公告作為審計工作的產品，具有質量屬性和治理效應，但在信息披露的充分性方面，仍有待於進一步完善。綜上，我國國家審計在維護經濟安全領域已經發揮了監督和威懾功能，但與提倡審計免疫的理論要求尚存在差距。
第四，根據問卷調查和實地訪談，審計主體因素、審計客體因素和審計環境因素均對我國的國家審計質量有顯著影響。根據投人產出效率的績效評價和T0bit分析，制度環境、審計需求與綜合效率、處理效率、整改效率顯著正相關；而媒體關注則有助於提升審計整改效率。
第五，提高國家審計質量、實現審計免疫功能，關鍵在於審計效力與審計效果的協同演化，通過加大審計成果的利用率，在三個維度（威懾性、回應性和預防性）、兩個層面（威懾性一回應性，回應性一預防性）上實現協同。
第六，體現審計規範、審計效力和審計效果均衡性要求的評價指標體繫，有助於增強國家審計質量評價方法的科學性，也有助於推動查證問題高質量與整改問題高質量的協同。高質量的國家審計很少自動實現，需要從外部制度安排和內部制度設計方面主動予以規範。