《<企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）>填報指南和審核操作實務》以國家稅務總局新發布的《企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》為基礎，以企業所得稅有關法律法規、規範性文件等稅收政策和《企業會計準則（2014年版）》、《小企業會計準則》等國家統一的會計制度為依據，以一般企業為主體，具體介紹相關納稅申報表的填報指南。突出企業所得稅申報表中的納稅調整和稅收優惠等重點、難點項目，以納稅調整法和資產負債表債務法為工具，通過大量的實際填報操作案例，對企業會計核算和企業所得稅納稅申報處理差異，進行全面、詳細的繫統分析和案例式解讀。具有專業性、通俗性、操作性和實用性，幫助廣大財稅人員和稅務干部全面繫統、真實準確，理解和執行相關稅法和會計準則或制度，降低各種涉稅風險，高質量完成企業所得稅年度納稅申報和審核工作。

蘇強，1978年12月生，甘肅靖遠人。2003年畢業於蘭州商學院，獲管理學學士學位，2007年畢業於武漢大學，獲經濟學碩士學位，2006年破格晉升為講師、2009年破格晉升為副教授。同時具有中國注冊稅務師、注冊土地估價師、高級會計師等資格，現於蘭州商學院從事會計和稅務教學與科研工作。
近年來，獨立在《稅務研究》、《財務與會計》、《財政與稅務》、《財務與會計導刊》、《財會月刊》、《財會通訊》等刊物上發表論文100餘篇；出版專著1部、主編及參編教材6部；獲得甘肅省社會科學優秀成果獎三等獎2項，甘肅省高校社會科學優秀成果獎二等獎1項、三等獎1項，蘭州商學院優秀教學成果獎一等獎1項，優秀科研成果獎一等獎1項、二等獎1項，蘭州商學院第九屆青年教師成纔獎獲得者。

第一章 《企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》概述
第一節 企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）公告及解讀
一、企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）公告的主要內容
二、企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）公告解讀
三、如何正確理解和認識新修訂的《企業所得稅年度納稅申報表》（A類，2014年版）
四、企業所得稅年度納稅申報表對稅企都重要
五、修訂後的2014年版申報表與2008年版申報表設計體繫比較
六、企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）填報表單及編號規則
第二節 A100000企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）封面及填報操作實務
一、企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）封面格式
二、企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）封面填報操作實務
第三節 A000000《企業基礎信息表》填報指南及操作實務
一、《企業基礎信息表》格式和填報指南
二、《企業基礎信息表》填報操作實務
第四節 A100000《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》主表填表說明及操作實務
一、《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》主表格式和填報依據
二、《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》有關項目填報指南及操作實務
三、《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》主表表內和表間勾稽關繫

第二章 一般企業收入、成本支出和期間費用納稅申報表填報指南及操作實務
第一節 Al01010《一般企業收入明細表》填報指南及操作實務
一、《一般企業收入明細表》格式和填報依據
二、《一般企業收入明細表》有關項目填報指南及填報實務
三、《一般企業收入明細表》表內、表間勾稽關繫
第二節 A102010《一般企業成本支出明細表》填報指南及操作實務
一、《一般企業成本支出明細表》格式和填報依據
二、《一般企業成本支出明細表》填報指南和勾稽關繫
三、《一般企業成本支出明細表》有關項目填報操作實務
第三節 A104000《期間費用明細表》填報指南及操作實務
一、《期間費用明細表》格式和填報依據
二、《期間費用明細表》有關項目填報指南及操作實務
三、《期間費用明細表》表內、表間勾稽關繫

第三章 A105000《納稅調整項目明細表》收入類項目填報指南及操作實務
第一節 A105000《納稅調整項目明細表》主表項目填報指南及操作實務
一、《納稅調整項目明細表》格式和填報依據
二、《納稅調整項目明細表》收入類調整項目填報指南及操作實務

第四章 A105000《納稅調整項目明細表》扣除類項目填報指南及操作實務
第五章 A105000《納稅調整項目明細表》資產類項目填報指南及操作實務
第六章 A105000《納稅調整項目明細表》特殊事項和A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》填報指南及操作實務
第七章 《稅收優惠相關項目明細表》填報指南及操作實務
第八章 《境外所得稅收抵免》和《跨地區經營彙總納稅》相關項目
明細表填報指南及操作實務

《<企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）>填報指南和審核操作實務》：

明確規定，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。《企業所得稅法》第五十六條規定，依照該法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當按照中國人民銀行公布的人民幣基準彙價折合成人民幣計算並繳納稅款。可見，無論企業以何種貨幣作為記賬本位幣，在計算繳納企業所得稅時，都以人民幣計算並繳納稅款。
15.“205會計政策和估計是否發生變化”：納稅人本年會計政策和估計與上年度發生變更的選擇“是”，未發生的選擇“否”。
需要注意填寫此項目時，按照國家統一的會計準則或制度，納稅人會計政策和估計變更時，應采用追溯調整法或未來適用法進行核算，但企業所得稅法相關規定明確指出會計政策和會計估計不得隨意變更，甚至不得變更，例如，《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況合理確定固定資產的預計淨殘值。固定資產的預計淨殘值一經確定，不得變更。
16.“206固定資產折舊方法”：納稅人根據實際情況選擇，可選擇多項。
需要注意填寫此項目時，《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除，但按照《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）、財稅[2014]75號文件及國家稅務總局公告2014年第64號等相關文件規定，固定資產可以采用縮短年限、一次性扣除、雙倍餘額遞減法或者年數總和法等折舊方法。
17.“207存貨成本計價方法”：納稅人根據實際情況選擇，可選擇多項。
需要注意填寫此項目時，《企業會計準則》規定，存貨成本計價方法可以選用先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法、個別計價法四種實際成本法，還可以采用毛利率法、零售價法、計劃成本法等簡易計價方法，但結轉成本時需要調整為實際成本。
《企業所得稅法實施條例》第七十三條規定，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。
18.“208壞賬損失核算方法”：納稅人根據實際情況選擇。
需要注意填寫此項目時，執行《企業會計準則》和《企業會計制度》的納稅人必須采用備抵法核算壞賬損失，所以填寫備抵法；執行《小企業會計準則》的納稅人各項資產由於不計提減值準備，所以填寫直接轉銷法。
19.“209所得稅會計核算方法”：納稅人根據實際情況選擇。
需要注意填寫此項目時，執行《企業會計準則》和《企業會計制度》的納稅人必須采用資產負債表債務法核算所得稅費用，所以填寫資產負債表債務法；執行《小企業會計準則》的納稅人采用應付稅款法，所以填寫應付稅款法。
20.“301企業主要股東（前5位）”，填報本企業投資比例前5位的股東情況。包括股東名稱、證件種類（稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等）、證件號碼（納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等）、經濟性質（單位投資的，按其登記注冊類型填報；個人投資的，填報自然人）、投資比例、國籍（注冊地址）。國外非居民企業證件種類和證件號碼可不填寫。
21.“302對外投資（前5位）”，填報本企業對境內投資金額前5位的投資情況。包括被投資者名稱、納稅人識別號、經濟性質、投資比例、投資金額、注冊地址。
需要注意填寫此項目時，可能會涉及後續有關A105030《投資收益納稅調整明細表》、A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》和A107011《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》等多張納稅申報表的填寫。
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