《流程化預算管理模式研究與應用：基於貴州煙草商業企業的預算管理實踐》作為貴州省煙草專賣局（公司）科技項目《基於流程化的全面預算管理體繫研究與應用》（201038號）的重要研究成果，緊緊圍繞貴州煙草商業企業預算管理不斷發展和演進的路徑與方法，以預算管理對像、內容、方法、流程為重點，從預算管理組織模式、管理方式、管理手段及其技術標準、技術方法變遷角度，通過對不同單位、不同行業所采用的預算管理模式的分析和比較，引入眾素和管理要素，以流程和作業為載體，將財務與業務整合，技術與現實結合，管理與標準融合，形成了具有貴州煙草商業特色的流程化預算管理模式。新模式使預算與市場更加緊密、與組織更加協調、與流程更加協同、與資源更加匹配、與管理更加吻合、與戰略更加融合，推動了預算管理從財務預算向全面預算、從企業內部向市場外部、從傳統預算向現代預算的轉型和升級，並通過近3年在貴州煙草商業企業的全面應用實施，充分發揮了全面預算管理潛能和功效，真正體現了預算管理的深度、廣度和力度，極大地激發了預算管理的內在潛力、內生動力和市場活力，新模式應用效果顯著，實現了預算管理的“蝶變”，使企業經濟效益、社會效益、生態效益得到較大提高，企業各項財務經濟指標均創歷史佳績。

張生龍，高級會計師，注冊會計師。從事財務管理工作24年，歷任貴州省息烽縣煙草專賣局（公司）財務股股長、貴陽市煙草專賣局（公司）財務科科長，政協息烽縣第五屆委員會委員，現任貴州省煙草專賣局（公司）財務處副處長。主要從事企業財務管理體制變革、管理會計應用研究、預算管理模式研究、成本精細化核算管理、財務核算管理方式應用創新和財務管理標準體繫建設工作。組織完成貴州煙草商業財務核算繫統上線實施和全面預算管理繫統建設與應用，組織完成貴州煙草商業財務管理制度體繫建設，參與完成貴州煙葉復烤有限公司整合方案設計與實施。累計發表論文10餘篇，其中，《淺談作業法（ABC）在煙草商業物流成本核算中的應用》榮獲第十三次煙草學術研討會二等獎；在貴陽市公司建立實施的作業成本管理榮獲第二屆“中國管理會計實踐獎”，主導開展的《基於作業鏈的成本管理應用研究》、《基於價值鏈的預算管理應用研究》和《財務管理工作標準化體繫建設研究》3個課題均獲得貴州省煙草商業科研項目二、三等獎。

張紅梅，教授、碩士生導師，從事教學與科研工作16年，現任貴州財經大學貴州城鎮經濟與發展研究院副院長。近五年先後聘任為貴州財經大學第四期、第五期學術帶哭人、貴州省畢節實驗區研究員、貴州省數量經濟學會理事、中共貴州省委政策研究室決策服務咨詢專家、中國運籌學會企業運籌學會理事、中國災害防御協會風險分析專業委員會理事。主要研究領域為綜合評價、運籌優化、預測決策、數據挖掘等，近五年累計發表學術論文35篇，其中23篇發表於核心期刊，累計承擔科研項目10餘項，出版專著兩部：《精準營銷一一市場分析、預測》、《數據挖掘在財務預警及價格預測中的應用》。因學校科研工作需要，現階段研究方向為城鎮金融、互聯網金融、生態金融。秉承科學研究為企業服務、為地方經濟建設服務的導向，目前，正在貴安新區與相關企業共同籌建金融大數據研究院，擬著力探索“產學研一體化”的發展路徑。

第一章 緒論
一、研究背景及意義
一、研究方法及內容
附錄：技術路線圖

第二章 企業全面預算管理理論概述
一、企業全面預算管理的概念
二、企業全面預算管理的發展
三、企業全面預算管理的理論基礎
四、我國企業全面預算管理的基本內容與職能
參考文獻

第三章 企業全面預算管理模式研究
一、企業全面預算管理模式的界定
二、企業全面預算管理模式的演進
三、貴州煙草商業企業全面預算管理模式的構建
參考文獻

第四章 貴州煙草商業企業全面預算管理模式選擇
一、我國煙草商業企業實行全面預算管理的現實背景
二、貴州煙草商業企業實施全面預算管理的必要性分析
三、貴州煙草商業企業構建全面預算管理體繫的可行性分析
四、貴州煙草商業企業全面預算管理模式的選擇與創新路徑
五、貴州煙草商業企業基於流程化的全面預算管理體繫特征
參考文獻

第五章 貴州煙草商業企業全面預算管理標準體繫
一、預算管理基礎標準
二、預算組織
三、預算項目
四、預算指標
五、預算定額
六、預算方法
七、預算流程
八、預算信息化
九、預算標準體繫建設成效
參考文獻

第六章 貴州煙草商業企業全面預算管理信息繫統
一、企業全面預算管理信息繫統
二、貴州煙草商業企業預算管理信息繫統概述
三、貴州煙草商業企業預算管理信息繫統建設
參考文獻

第七章 貴州煙草商業企業預算編制中的博弈分析
一、企業全面預算編制概述
二、基於流程化的預算編制模式
三、全面預算編制的博弈分析
四、對預算編制工作的相關建議
參考文獻

第八章 貴州煙草商業企業預算控制中的差異分析
一、企業全面預算執行與控制
二、微分連鎖替代法
三、貴州煙草商業企業預算執行差異分析
四、對預算執行工作的相關建議
參考文獻

第九章 貴州煙草商業企業預算管理預警模型設計
一、導人平衡計分卡的預算管理模型
……
第十章 貴州煙草商業企業全面預算管理績效評價

·預算支出4號賬——支出活動賬。表示錢都干了些什麼事。
·預算支出5號賬——支出性質和用途賬。表示錢花在了哪些地方。
·預算支出6號賬——支出會計要素賬，表示錢花在了哪些會計要素上。
重構預算收支的分類特點：分類範圍更完整；分類標準更規範；分類方法更合理；’分類內容更具體；分類項目更明細；分類結果更適用。通過以上分類，建立了一套立體式、穿透型、全覆蓋的預算收支分類體繫，使預算管理的層次性、條理性更強，繫統性、規範度更高，適用性、操作性、推廣性更好，使要素更加公開、透明、規範、有序、有效。重構預算收支分類的建設效果評估如下：
第一，通過重新分類和編碼，進一步增強了預算項目的層次性、科學性和繫統性，使預算管理更加規範有效。
第二，通過建立預算項目與會計科目對應關繫，找到了預算與核算之間的內在邏輯關繫，既保證了預算數據的真實準確和可驗證性，又保證了預算與核算繫統之間統一與融合。
第三，通過對預算支出橫向縱向的多維度、多層次分類，理清了預算管理的思路，掃除了預算管理的財務與業務障礙，進一步豐富預算管理的內涵，拓展了預算管理的內容，延伸預算管理的深度和廣度，提升了預算管理層次。
第四，通過預算收支分類與編碼.統一了預算口徑和範圍，統一了全省預算事項，進一步規範了預算管理行為，提高了預算編制質量。
第五，通過預算收支分類事項清理，不僅統一了思想，而且為全面預算管理體繫的建設打下了堅實的理論基礎和工作基礎。
第六，通過體繫建設進一步鍛煉了人員，提升了素質，培養了人纔。
第七，通過體繫建設和繫統應用，進一步提升了貴州煙草商業企業形像。
2.八大標準體繫建設，規範預算管理體繫
（1）預算管理基礎體繫建設。建立了以《全省煙草商業企業預算管理辦法》基本制度為統領，《全省煙草商業企業預算考核辦法》、《省局（機關）預算考核辦法》為支撐，和《全省煙草商業全面預算繫統信息繫統建設實施方案》、《年度預算編制指導意見》、《預算編制模板》、《預算報銷模板》、《成本費用歸口核算辦法》等體繫文件，建立健全了全面預算管理制度體繫，實現了企業預算管理的制度化、規範化。
（2）預算管理組織體繫建設。建立了基於職責和流程“雙輪驅動”的預算管理組織架構矩陣模型，實現了預算管理的上下互動、左右協調管理，使預算管理職責更加清晰，任務更加明確，目標更加具體，流程更加順暢，進一步提高了預算工作效率，增強了企業預算管理的自覺性與自信心。通過體繫建設.流程化預算管理方式得到應用，改變了過去行政化的“管理文化基因”，建立了“目標層次分解、責任層層落實、壓力層次傳遞、考核層次兌現”的全新預算管理文化，進一步轉變了企業干部和職工的思想意識和行為觀念，培養了全過程、全方位、全額的全面預算管理企業文化。
（3）預算管理項目體繫建設。建立了基於作業流程及資源項目的預算編制方法方式，不僅打通了上下遊客戶之間的業務預算通道，還實現了預算編制“兩頭落地、雙向貫通”，為行業全面預算管理繫統建設及數據集中管理奠定了堅實的基礎。此外還改變了成本費用預算編制方法，建立了以作業為基礎、資源為主線、定額為依據的預算編制方法，使企業預算編制更加真實準確，同時也使預算審核更加有理有據、客觀公正，保證了預算編制質量。通過體繫建設，進一步規範了企業的作業流程及管理流程，提高了勞動效率，減少了資源的無效浪費、低效使用，節約了勞動用工，了社會資源，增加了社會效益。
（4）預算管理指標體繫建設。建立了基於平衡計分卡的預算指標體繫，為實現多維度、立體式、全方位預算執行分析及考核評價提供了堅實的數據支撐和評價依據。建立了標杆管理的超越預算考核評價體繫，既避免了過去簡單的縱向靜態考核造成的“鞭打快牛”現像，又防止了過去將預算變為“固定績效合同”帶來的決策不一致和管理不努力的問題。通過體繫建設，搭建了企業戰略與客戶的橋梁和紐帶，既支持了企業戰略管控，推動了企業戰略目標、管理思想、管理意圖、責任目標真正落地，同時也為建立全行業互聯互通的全面預算管理信息繫統打下了基礎。
（5）預算管理定額體繫建設。建立了基於作業流程的預算定額標準體繫，通過資源的科學合理配置，真正體現了企業“等量作業獲得等額資源”管理思想和管理意圖，增加了資源配置的透明度，使企業資源配置更加公開、公平、公正，有效避免了對企業資源的過度爭奪和過多占用，進一步提高了資源配置效率。通過體繫建設，擠干了資源編制的水分，提高了資源配置效率，降低了成本費用，增加了效益。
（6）預算管理方法體繫建設。建立了覆蓋預算管理全流程的方法體繫，規範了預算編制、執行、控制和考核評價，使預算管理更加科學和規範有序。
（7）預算管理流程體繫建設。建立了面向市場、基於客戶的作業流程規範體繫，進一步優化業務流程，優化資源配置，同時為預算定額標準體繫的建立奠定了堅實的基礎，使“預算管理觸角”全面覆蓋企業的所有業務環節及作業規範體繫，使預算更加貼近市場與客戶，與企業戰略、管理更加緊密，從而更加有利於保證預算目標的實現。
……