《公允價值計量經濟後果研究:來自我國上市公司的證據》以規範研究為先導、以實證研究結論為佐證並以此完善規範研究結論。一、第二、第六章主要運用規範研究方法,對公允價值計量理論基礎、公允價值計量演進過程進行闡述,根據公允價值計量存在的挑戰,構建公允價值信息控制機制。而第三、第四、第五章則綜合運用描述統計、實證分析、案例研究等實證研究方法。描述統計用於分析我國公允價值計量運用的總體情況,實證分析用來檢驗我國公允價值計量的價值相關性,案例分析用來研究公允價值計量對企業業績的影響。
《公允價值計量經濟後果研究:來自我國上市公司的證據》創新主要有以下三個方面:一是在公允價值非計量屬性說的基礎上,認為公允價值是會計“真實與公允”理念的一以貫之,源於會計繫統的內在要求,是一種“公允”的會計價值觀,而不能僅將其定位為計量屬性。二是對公允價值信息的價值相關性進行遞進式的全面檢驗,特別是利用金融企業的層級計量信息驗證了我國一、二層級公允價值信息的相關性。三是設計了公允價值信息控制機制。公允價值信息契合了風險管理的要求,而公允價值信息本身又潛藏著重大錯報風險,有效的控制機制能夠抑制準則執行中的機會主義行為,保障公允價值信息生成過程的透明,實現決策有用的目標。《公允價值計量經濟後果研究:來自我國上市公司的證據》構建了全過程的控制機制,其核心是計量控制,而披露是延伸機制,具體實施中應強化持續監督。
《公允價值計量經濟後果研究:來自我國上市公司的證據》研究不足:(1)公允價值理論研究不夠深入,雖然從產權理論等經濟理論闡述了理論基礎,但未能從價值理論高度為公允價值確定提供堅實理論支撐。(2)公允價值會計信息控制機制的運行機制研究不足。由於上市公司對公允價值信息控制披露的內容大多屬形式主義,我們對企業、會計事務所的調查也發現,對公允價值信息控制也沒有太多經驗,所以,本書隻是從理論上提出公允價值信息控制機制的設想,未能就控制機制運行展開深入研究。