甄立敏，女，河北軟件職業技術學院教授，保定市會計學會理事；曾獲河北省教學成果二等獎（第四）；保定市社會科學優秀成果二等獎（**）；保定市社會科學優秀成果三等獎（**）。

學前提示納稅實務知識和技能儲備


項目一熟悉納稅工作流程

任務一稅務登記/4
一、企業涉稅基礎信息補充登記和
備案/4
二、納稅人資格登記/4
任務二賬簿、憑證管理/7
一、涉稅賬簿的設置流程/7
二、發票的使用流程/10
三、增值稅專用發票的使用流程/11
四、電子發票的法律地位/14
任務三購置稅控裝置及會計核算/14
一、購置稅控裝置/14
二、初次購買稅控裝置的稅收
優惠/15
三、稅控裝置的會計核算與納稅
申報/15
四、納稅會計核算/16
任務四納稅申報和稅款繳納/18
一、納稅申報流程/18
二、稅款繳納流程/19
三、稅款的減免稅程序/22
技能訓練/23


項目二增值稅實務

任務一計算增值稅應納稅額/35
一、確定納稅義務人和征稅範圍/35
二、確定應稅銷售額/35
三、確定適用稅率/36
四、一般計稅方法計算應納稅額/36
五、簡易計稅方法應納稅額的
計算/37
六、進口貨物應納稅額計算/37
任務二設置增值稅會計科目/38
一、一般納稅人設置會計科目/38
二、一般納稅人增值稅會計科目
核算內容和應用舉例/39
三、小規模納稅人設置會計科目和
應用舉例/49
任務三增值稅業務會計處理/49
一、一般納稅人取得資產或接受
勞務、服務等業務的會計
處理/49
二、銷售等業務的會計處理/61
三、差額征稅的會計處理/75
四、出口退稅的會計處理/80
五、其他增值稅業務的會計處理/82
任務四增值稅納稅申報/83
一、財務報表相關項目列示/83
二、納稅申報資料和申報繳納流程/84
三、納稅申報資料樣式及應用舉例/85
四、繳納增值稅稅款的會計處理/87
技能訓練/90


項目三消費稅實務

任務一計算消費稅應納稅額/96
一、確定納稅人、稅目、稅率/96
二、從量定額辦法計算應納稅額/96
三、從價定率辦法計算應納稅額/96
四、復合計稅辦法計算應納稅額/98
五、已納消費稅的扣除/99
任務二消費稅的會計處理/100
一、會計科目的設置和核算依據/100
二、涉稅業務的會計處理/100
三、賬簿格式設置/105
任務三消費稅納稅申報與繳納/105
一、納稅申報/105
二、稅款繳納/107
技能訓練/110


項目四關稅實務

任務一計算關稅應納稅額/117
一、確定納稅人和征稅範圍/117
二、確定一般進口貨物完稅價格/117
三、特殊進口貨物的完稅價格/119
四、出口貨物的完稅價格/120
五、運輸及其相關費用、保險費的
確定/121
六、應納稅額的計算/121
任務二涉稅業務會計處理/122
一、會計科目的設置及核算依據/122
二、關稅實務的會計處理/123
任務三報關與稅款繳納/125
一、進出口貨物報關/125
二、納稅期限/125
三、稅款征收與退還制度/127
技能訓練/128


項目五資源類稅實務

任務一資源稅/133
一、計算資源稅應納稅額/134
二、資源稅會計核算/136
三、資源稅申報與繳納/137
任務二土地使用稅/138
一、計算土地使用稅應納稅額/139
二、土地使用稅的會計核算/140
三、土地使用稅的申報與繳納/141
任務三耕地占用稅/142
一、計算耕地占用稅應納稅額/142
二、耕地占用稅的申報與繳納/143
三、耕地占用稅的會計核算/143
任務四土地增值稅/144
一、計算應納土地增值稅/144
二、土地增值稅的會計核算/147
三、土地增值稅的納稅申報/148
技能訓練/152


項目六財產行為稅實務

任務一房產稅實務/157
一、應納稅額的計算/157
二、房產稅的會計核算/158
三、房產稅的納稅申報/158
任務二車船稅實務/160
一、計算應納車船稅/160
二、車船稅的會計核算/161
三、車船稅的納稅申報/162
任務三煙葉稅實務/162
一、計算煙葉稅應納稅額/162
二、煙葉稅的會計核算/163
三、煙葉稅的納稅申報/164
任務四車輛購置稅實務/164
一、計算車輛購置稅應納稅額/164
二、車輛購置稅的會計核算/165
三、車輛購置稅的納稅申報/166
任務五契稅實務/167
一、計算契稅應納稅額/167
二、契稅的會計核算/168
三、契稅的申報與繳納/170
任務六印花稅實務/171
一、計算印花稅應納稅額/171
二、印花稅的會計核算/172
三、印花稅的納稅申報/173
任務七城建稅和教育費附加實務/174
一、計算城建稅應納稅額/174
二、城建稅的會計核算與納稅
申報/175
三、教育費附加的會計核算與納稅
申報/175
技能訓練/177


項目七個人所得稅實務

任務一計算個人所得稅應納稅額/182
一、熟悉個人所得稅政策/182
二、計算應納稅所得額/182
三、計算應納稅額/188
四、計算應納稅額應注意的問題/190
任務二涉稅業務會計處理/192
一、會計科目的設置/192
二、個人所得稅業務會計處理/192
任務三個人所得稅的申報和繳納/193
一、納稅方法和納稅申報表類別/193
二、納稅申報流程和應用舉例/194
三、稅款繳納/201
技能訓練/204



項目八企業所得稅實務

任務一計算企業所得稅應納稅額/209
一、熟悉企業所得稅政策/209
二、確定企業所得稅的征收方式/214
三、查賬征收方式下企業所得稅額
的計算/216
四、核定征收企業所得稅的計算/221
任務二企業所得稅會計處理/222
一、會計科目的設置/222
二、未實行新會計準則的企業
所得稅會計處理/222
三、實行新會計準則的企業所得稅
會計處理/223
任務三企業所得稅納稅申報/228
一、核定企業所得稅的納稅申報/228
二、查賬征收方式的納稅申報/230
技能訓練/240


參考文獻

《新編企業納稅實務（第 2 版）》自出版至今已近3年。其間，我國的稅收法律制度和會計制度發生了很多、很大的變化。這些重大變化給納稅人和稅務機關的工作帶來了極大的挑戰，也給企業納稅實務課程的高職教學提出了新的要求。因此，本次修訂更加注重相關內容的新穎性、準確性、實戰性。

近幾年我國進一步深化財稅體制改革，尤其是進行了資源稅、營業稅改征增值稅試點改革。我國正逐步實行資源稅由從量計征向從價計征的改革，2014年12月1日起，煤炭資源稅由從量計征改為從價計征；2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬資源稅實施從價計征；2016年7月1日起，對列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦資源稅實施從價計征。營業稅改征增值稅試點改革是我國實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革, 是深化財稅體制改革的“重頭戲”。2016年3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營業稅改征增值稅試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點範圍，營業稅正式退出歷史舞臺。2017年11月19日李克強總理簽置國務院令第691號，決定廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行繫例》。

隨著網絡和相關行業軟件的應用普及，以及“營改增”試點改革的收官，企業會計核算環境發生了很大的變化，尤其是增值稅會計核算發生了巨大改變。例如，為進一步規範增值稅會計處理，促進《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的貫徹落實，2016年12月3日我國財政部頒布了《關於印發（增值稅會計處理規定）的通知》。

基於上述稅收環境和會計環境的改變，納稅人的納稅實務工作也發生了很大的變化。為簡化納稅人的納稅申報工作，國家稅務總局調整、簡化、規範了納稅申報表的種類和數量。例如，增值稅納稅申報表（2016年修訂版），資源稅納稅申報表（2016年修訂版），城鎮土地使用稅、房產稅、契稅納稅申報表（2015年修訂版），土地增值稅納稅申報表（2016年修訂版）。尤其是2017年12月末，國家稅務總局發布了《關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告（此公告取消了2張附表）、《關於發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表〉（A類，2017年版）》的公告。

增值稅納稅人的增多、國家財稅政策的改變，要求高職院校財經類專業使用的教材要適應外部納稅工作環境的改變。會計工作具有特殊性，學生批量到企業財務部門實習不現實。讓學生在校期間就能真正融入工作環境，是編寫本書的初衷。為了使本書更加貼近企業納稅實務工作，編寫隊伍吸收了行業企業一線會計人員，引入了第一手的素材和案例資料。

本次修訂，對書中內容進行了全面修改及調整。其中，修訂幅度最大的是增值稅實務、資源稅實務、財產行為稅實務。其他各稅種實務也均做了修訂。例如，納稅申報表和涉稅業務會計處理，縮減了稅收政策常識內容的比例，增加了納稅各稅種納稅申報、涉稅業務會計處理內容的比例。簡化了納稅工作之前的準備內容，如熟悉企業納稅實務工作。刪除了目前納稅實務工作不再適用的內容，如營業稅實務。同時，還更新了技能訓練題。

本書以截至交稿日的納稅實務工作內容為依據，如果稅法政策有變化或編者理解有誤，應以現行法律法規為準。為配合教學，本書配有課件、習題和實訓參考答案，歡迎索取（索取方法見書後的教學資源索取表）。

本書的編寫人員由會計、稅務行業專家，會計工作人員及會計專業的教師組成。本書由河北軟件職業技術學院甄立敏教授（注冊會計師）、廣東機電職業技術學院桂玉敏擔任主編，肖小飛（湖南鐵道職業技術學院）、賈會棉（河北軟件職業技術學院）、張慧娟（河北軟件職業技術學院）、文茜（武漢軟件工程職業學院）、張亞兵（航天信息股份有限公司）擔任副主編。編寫任務的主要分工為：甄立敏負責全書編纂，並負責編寫項目二，文茜、張亞兵負責編寫項目一，肖小飛負責編寫項目三，賈會棉負責編寫項目五，張慧娟負責編寫項目六，桂玉敏負責編寫項目七、八。

本書在修訂過程中，得到了電子工業出版社和河北軟件職業技術學院各位領導和同人的大力支持，在此謹表謝意！

由於編者學識水平有限，加之時間倉促，難免有疏漏和不足之處，懇請讀者批評指正。

編者