全書繫統地介紹了審計學的基本理論、原理與方法，充分地總結了審計在我國的新近實踐，並很好地和2006年頒布的，並經過2010年、2016年等多次修訂的企業會計準則和注冊會計師審計準則相吻合，體現了編著者對審計理論和實務操作的感悟與認知。全書分為18章，包括審計綜述、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計工作的影響、審計工作底稿、審計過程中需要考慮的特殊項目、風險評估、風險應對、銷售與收款循環的審計、采購與付款循環的審計、生產與存貨循環的審計、籌資與投資循環的審計、貨幣資金的審計、完成審計工作、發表審計意見、審計質量控制、注冊會計師職業道德的具體內容。 本書可作為普通高等學校相關課程教材，也可作為包括注冊會計師在內的各類審計人員的工具書，還可作為財務與會計專業人員和企業管理人員的參考用書。

陳少勇，漢口學院副教授；湖北省會計學會、總會計師學會常務理事，湖北省資產評估協會常務理事；從事《審計學》、《財務管理學》等課程的教育與研究，是當前國內財會界實務操作能力和理論水平綜合發展的復合型人纔，創辦了一家會計師事務所，兼任三家企業的財務總監。

目 錄
第一篇 審計基礎知識

第1章 審計綜述 1
1．1 審計概念 1
1．1．1 審計的產生 1
1．1．2 審計的職能 5
1．1．3 審計的對像 6
1．1．4 審計的含義 7
1．1．5 審計的分類 7
1．1．6 審計的保證程度 12
1．1．7 審計的要素 13
1．1．8 審計的組織體繫 13
1．2 審計目標 16
1．2．1 審計的總體目標 16
1．2．2 審計的具體目標 18
1．2．3 審計的基本要求 19
1．3 審計風險 20
1．3．1 重大錯報風險 20
1．3．2 檢查風險 21
1．3．3 檢查風險與重大錯報風險的關繫 21
1．3．4 審計的固有限制 21
1．4 審計過程 22
1．4．1 接受業務委托 22
1．4．2 計劃審計工作 23
1．4．3 識別和評估重大錯報風險 23
1．4．4 應對重大錯報風險 23
1．4．5 編制審計報告 23
復習思考題 23
第2章 審計計劃 24
2．1 初步業務活動 24
2．1．1 初步業務活動的目的和內容 24
2．1．2 審計的前提條件 25
2．1．3 審計業務約定書 26
2．2 總體審計策略和具體審計計劃 27
2．2．1 總體審計策略 27
2．2．2 具體審計計劃 32
2．2．3 審計過程中對計劃的進一步措施 33
2．3 審計重要性 34
2．3．1 重要性的概念 34
2．3．2 重要性水平的確定 34
2．3．3 錯報 37
復習思考題 39
第3章 審計證據 40
3．1 審計證據的性質 40
3．1．1 審計證據的含義 40
3．1．2 審計證據的特征 41
3．2 審計程序 44
3．2．1 審計程序的概念和作用 44
3．2．2 審計程序的種類 44
3．3 函證 46
3．3．1 函證決策 46
3．3．2 函證的內容 47
3．3．3 詢證函的設計 48
3．3．4 函證的實施與評價 49
3．4 分析程序 52
3．4．1 分析程序的目的 52
3．4．2 用作風險評估程序 53
3．4．3 用作實質性程序 53
3．4．4 用於總體復核 55
復習思考題 55
第4章 審計抽樣 56
4．1 審計抽樣概述 56
4．1．1 選取全部項目測試 56
4．1．2 選取特定項目測試 57
4．1．3 審計抽樣 57
4．1．4 統計抽樣和非統計抽樣 58
4．1．5 屬性抽樣和變量抽樣 58
4．1．6 抽樣風險和非抽樣風險 59
4．2 審計抽樣的基本原理和步驟 60
4．2．1 樣本設計階段 60
4．2．2 選取樣本階段 62
4．2．3 評價樣本結果階段 65
復習思考題 68
第5章 信息技術對審計工作的影響 69
5．1 信息技術在審計過程中的影響綜述 69
5．1．1 信息技術對內部控制的影響 69
5．1．2 信息技術中的一般控制和應用
測試控制 71
5．1．3 信息技術對審計過程的影響 73
5．2 計算機輔助審計技術和電子表格的
運用 74
5．2．1 計算機輔助審計技術 74
5．2．2 電子表格 75
5．2．3 其他信息技術環境涉及的內容 76
5．2．4 信息技術對審計過程的影響 77
復習思考題 78
第6章 審計工作底稿 79
6．1 審計工作底稿的內容 79
6．1．1 審計工作底稿的含義和編制目的
及編制要求 79
6．1．2 審計工作底稿的格式、要素和
範圍 81
6．2 審計工作底稿的歸檔 85
6．2．1 審計檔案的內容 85
6．2．2 審計工作底稿的歸檔規定 87
復習思考題 88
第7章 審計過程中需要考慮的特殊事項 89
7．1 對舞弊和法律法規的考慮 89
7．1．1 財務報表審計中的錯誤與舞弊
綜述 89
7．1．2 治理層、管理層的責任與注冊
會計師的責任 90
7．1．3 風險評估程序和相關活動 90
7．1．4 應對舞弊導致的重大錯報風險 94
7．1．5 財務報表審計中對法律法規的
考慮 99
7．2 審計溝通 102
7．2．1 與治理層的溝通 102
7．2．2 前任注冊會計師和後任注冊
會計師的溝通 108
7．3 注冊會計師利用他人的工作 111
7．3．1 利用內部審計工作 111
7．3．2 利用專家的工作 114
7．4 對集團財務報表審計的特殊考慮 117
7．4．1 與集團財務報表審計相關的概念
綜述 117
7．4．2 與集團財務報表審計密切相關的
審計知識概述 118
7．4．3 了解集團審計組成部分的注冊
會計師並與之溝通 121
7．4．4 合並過程綜述 123
7．5 其他特殊項目的審計 123
7．5．1 審計會計估計 123
7．5．2 關聯方的審計 128
7．5．3 考慮持續經營假設 133
7．5．4 首次接受委托時對期初餘額的
審計 136
復習思考題 139

第二篇 審計測試流程

第8章 風險評估 140
8．1 風險評估綜述 140
8．1．1 風險評估所要了解的主要內容 140
8．1．2 風險評估程序、信息來源及項目
組內部的討論 142
8．2 了解被審計單位及其環境 144
8．2．1 行業狀況、法律環境與監管環境
以及其他外部因素 145
8．2．2 被審計單位的性質 145
8．2．3 被審計單位對會計政策的選擇和
運用 147
8．2．4 被審計單位的目標、戰略以及相關
的經營風險 148
8．2．5 被審計單位財務業績的衡量和
評價 148
8．3 了解被審計單位的內部控制 149
8．3．1 內部控制綜述 149
8．3．2 內部控制的要素 153
8．3．3 在整體層面和業務流程層面了解
內部控制 161
8．4 評估重大錯報風險 165
8．4．1 評估財務報表層次和認定層次的
重大錯報風險 165
8．4．2 需要特別考慮的重大錯報風險，
即特別風險 167

8．4．3 僅通過實質性程序無法應對的
重大錯報風險 168
8．4．4 對風險評估的修正 169
復習思考題 169
第9章 風險應對 170
9．1 針對兩個層次重大錯報風險的總體
應對措施 170
9．1．1 針對財務報表層次重大錯報風險
的總體應對措施 170
9．1．2 針對認定層次重大錯報風險的
進一步審計程序 172
9．2 控制測試 175
9．2．1 控制測試的含義和要求 175
9．2．2 控制測試的性質、時間安排和
範圍 176
9．3 實質性程序 180
9．3．1 實質性程序的含義和要求 180
9．3．2 實質性程序的性質、時間安排和
範圍 181
復習思考題 183


第三篇 審計實務知識

第10章 銷售與收款循環的審計 184
10．1 銷售與收款循環的特點 185
10．1．1 不同行業類型的收入來源 185
10．1．2 銷售與收款循環涉及的主要單據
與會計記錄 185
10．2 銷售與收款循環的風險評估程序 187
10．2．1 銷售與收款循環的主要業務
活動 187
10．2．2 銷售與收款循環的內部控制 188
10．2．3 銷售與收款循環存在的重大錯報
風險 190
10．3 銷售與收款循環的進一步審計程序 193
10．3．1 銷售與收款循環的控制測試 193
10．3．2 銷售與收款循環的實質性程序 197
復習思考題 200
第11章 采購與付款循環的審計 201
11．1 采購與付款循環的特點 201
11．1．1 不同行業類型的采購和費用
支出 201
11．1．2 采購與付款循環涉及的主要單據
與會計記錄 201
11．2 采購與付款循環的風險評估程序 202
11．2．1 采購與付款循環的主要業務
活動 202
11．2．2 采購與付款循環的內部控制 204
11．2．3 采購與付款循環存在的重大
錯報風險 205
11．3 采購與付款循環的進一步審計程序 206
11．3．1 采購與付款循環的控制測試 206
11．3．2 采購與付款循環的實質性程序 209
復習思考題 211
第12章 生產與存貨循環的審計 212
12．1 生產與存貨循環的特點 212
12．1．1 不同行業類型的存貨性質 212
12．1．2 生產與存貨循環涉及的主要單據
與會計記錄 212
12．2 生產與存貨循環的風險評估程序 213
12．2．1 生產與存貨循環的主要業務
活動 213
12．2．2 生產與存貨循環的內部控制 214
12．2．3 生產與存貨循環存在的重大
錯報風險 216
12．3 生產與存貨循環的進一步審計程序 217
12．3．1 生產與存貨循環的控制測試 217
12．3．2 生產與存貨循環的實質性程序 219
復習思考題 226
第13章 籌資與投資循環的審計 228
13．1 籌資與投資循環的特點 228
13．1．1 企業的籌資活動與投資活動的
性質 228
13．1．2 籌資與投資循環所涉及的主要
單據與會計記錄 228
13．2 籌資與投資循環的風險評估程序 229
13．2．1 籌資與投資循環所涉及的主要
業務活動 229
13．2．2 籌資與投資循環的內部控制 230
13．2．3 籌資與投資循環的重大錯報
風險 231
13．3 籌資與投資循環的進一步審計程序 232
13．3．1 籌資與投資循環的控制測試 232
13．3．2 籌資與投資循環的實質性程序 233
復習思考題 237
第14章 貨幣資金的審計 238
14．1 貨幣資金審計綜述 238
14．1．1 貨幣資金與交易循環 238
14．1．2 涉及的主要單據和會計記錄 238
14．2 貨幣資金的風險評估程序 238
14．2．1 涉及的主要業務活動 238
14．2．2 貨幣資金內部控制概述 239
14．2．3 貨幣資金的重大錯報風險 240
14．3 貨幣資金的進一步審計程序 241
14．3．1 貨幣資金的控制測試 241
14．3．2 貨幣資金的實質性程序 242
復習思考題 245

第四篇 審計終結程序

第15章 完成審計工作 246
15．1 完成審計工作綜述 246
15．1．1 評價審計中的重大發現 246
15．1．2 評價審計過程中發現的錯報 247
15．1．3 復核審計工作底稿和財務報表 248
15．2 期後事項 250
15．2．1 期後事項的種類 250
15．2．2 財務報表日至審計報告日之間
發生的事項 251
15．2．3 注冊會計師在審計報告日後至
財務報表報出日前知悉的事實 252
15．2．4 注冊會計師在財務報表報出後
知悉的事實 253
15．3 書面聲明 254
15．3．1 針對管理層責任的書面聲明 254
15．3．2 其他書面聲明 255
15．3．3 書面聲明的日期和涵蓋的期間 255
15．3．4 書面聲明的形式 256
15．3．5 對書面聲明可靠性的疑慮以及
管理層不提供要求的書面聲明 257
復習思考題 257
第16章 發表審計意見 258
16．1 審計報告綜述 258
16．1．1 審計報告的含義 258
16．1．2 審計報告的作用 258
16．2 審計意見的形成 259
16．2．1 得出審計結論時考慮的領域 259
16．2．2 審計意見的類型 260
16．3 審計報告的基本內容 260
16．3．1 審計報告的要素 260
16．3．2 對上市實體財務報表出具無保留
意見審計報告示例 264
16．4 在審計報告中溝通關鍵審計事項 265
16．4．1 確定關鍵審計事項的決策框架 266
16．4．2 在審計報告中溝通關鍵審計
事項 267
16．4．3 不在審計報告中溝通關鍵審計
事項的情形 268
16．4．4 就關鍵審計事項與治理層溝通 268
16．5 非無保留意見審計報告 268
16．5．1 非無保留意見的含義 268
16．5．2 確定非無保留意見的類型 269
16．5．3 非無保留意見的審計報告的
格式和內容 270
16．5．4 非無保留意見的審計報告的
參考格式 272
復習思考題 276

第五篇 其他審計知識

第17章 審計質量控制 278
17．1 注冊會計師鋻證業務準則 278
17．1．1 鋻證業務的主要內容 278
17．1．2 鋻證業務的承接 279
17．2 注冊會計師業務質量控制準則 280
17．2．1 質量控制制度的目標和要素 280
17．2．2 對業務質量承擔的領導責任 280
17．2．3 相關職業道德要求 281
17．2．4 客戶關繫和具體業務的接受與
保持 283
17．2．5 人力資源 285
17．2．6 業務執行 286
17．2．7 監控 290
復習思考題 293
第18章 注冊會計師職業道德 294
18．1 注冊會計師職業道德規範概述 294
18．1．1 注冊會計師職業道德基本原則 294
18．1．2 注冊會計師職業道德概念框架 296
18．2 對職業道德概念框架的具體運用 297
18．2．1 可能對職業道德基本原則產生
不利影響的因素 297
18．2．2 應對不利影響的防範措施 298
18．2．3 專業服務委托 299
18．2．4 利益衝突 300
18．2．5 應客戶的要求提供第二次意見 301
18．2．6 收費 301
18．2．7 專業服務營銷 302
18．2．8 禮品和款待 303
18．2．9 保管客戶資產 303
18．2．10 對客觀和公正原則的要求 303
復習思考題 304
參考文獻 305

我一直在回顧踏上財務會計這條路的點點滴滴，最大的感受是，非科班出身，卻也取得了一定的成績，最主要的原因可能就是四個字“勤奮主動”。由於勤奮，目前我依然在教學一線，把我對審計的理解，介紹給渴望了解審計的學生，也為自己不斷深化理解審計理論、原理和方法，以及審計理論與實踐的很好結合和互動創造平臺。由於主動，我不斷地尋找工作，期待通過不斷的工作提升自己的專業勝任能力，不但在最近幾年創建了武漢鼎祥開聯合會計師事務所和武漢鼎祥盛資產評估事務所，全方位地參與審計的實務操作，而且還擔任了武漢紅之星農牧機械有限公司的財務總監和武漢北科天翼信息股份有限公司、武漢鐵盾民防工程有限公司的財務顧問，不斷地了解財務會計的最新動態，反復積累財務會計的基本理論知識和基本操作技能，持續拓展自己的工作範疇和解決問題的思路。由於勤奮，由於主動，終於小有成就，公開發表了七十多篇專業論文，公開編著出版了五部教材，完成了多項研究課題，把自己打造成了集產學研創新創業於一體的綜合性復合型人纔。

由我主導編撰的《審計學》第一版付梓後，我國的審計準則體繫又發生了兩次大的變革，把這些變革及時糅合到我們的教材裡，是我們高校教師義不容辭的責任，我把這個想法向所在單位的領導做了彙報，取得了單位領導的贊同和無私支持。經過與電子工業出版社和武漢文舟圖書發行有限公司的坦誠交流，贏得了他們的支持，信任的力量是巨大的，我擬用我畢生所學獨立編著《審計學》第二版。期待我能編撰出一本高質量的《審計學》教材，以完成為普通高等學校財經類專業的學生所喜歡的宏偉夙願。

審計是維護市場經濟秩序必不可少的經濟鋻證、監督、評價工具，被譽為“經濟警察”。要學好審計，必須以財務會計專業的大量學科作為基礎。反過來，學好審計，也能鞏固財務會計專業所學的大量學科。審計一直被大多數會計人士認為是比較難的一門學科，我曾經也一直這麼認為，但經過這麼多年的學習和實踐，我深深地覺得審計其實是一門非常有味道的學科，不但需要掌握大量的會計知識、法律知識，而且還需要通曉大量的經濟知識、管理知識、文史知識、社會知識等。在實際操作中，不但要有專業勝任能力，而且還要有較強的自我推介能力和專業營銷能力，是一門機遇和挑戰並存的學科。期待審計學這門學科能被更多的人喜歡，能為社會經濟秩序的維護做出更多的貢獻。

本書共18章，在第一版的基礎上做了較大的改編，感謝第一版的其他參與編寫人員，使我編著第二版有了很好的基礎，也有了很好的支撐。西安財經學院行知學院的劉會芬老師對本書的編寫做出了巨大貢獻，在此表示感謝！由於受沒有學院教育背景的影響，一直缺少繫統指點，難免水平受限，加之時間緊迫，多有不妥之處，懇請同行高手批評斧正。聯繫郵箱：235692818@qq.com。

陳少勇

2017年8月