■聚焦建築一線實務 十多家建築企業提供素材、參與編寫■全流程多方面梳理 突出建築業增值稅、所得稅等易錯問題■1 8 3個典型案例分析 助力企業對照參考、準確處理涉稅業務■稅收政策對應會計處理 助力稅務人員高效征收管理、稽查檢查■專門提示特殊事項處理

●章 建築企業設立、投資、利潤分配及清算業務
1.1 企業開辦涉稅業務
1.1.1 企業成立的條件及涉稅征管
1.1.2 企業開辦費的涉稅處理
1.1.3 企業在籌建期間發生業務招待費、廣告費等支出的涉稅處理
1.1.4 企業繳納印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅的會計處理
1.1.5 企業營業賬簿（實收資本）印花稅的處理
1.1.6 企業權利、許可證照印花稅（貼花）的處理
1.2 企業創立（或接受投資）的涉稅業務
1.2.1 企業接受現金投入的涉稅處理
1.2.2 企業設立後“實收資本”“資本公積”增加的印花稅處理
1.2.3 企業接受實物投資的涉稅處理
1.2.4 企業接受房屋、土地使用權投資的涉稅處理
1.2.5 企業接受房屋投資後的房產稅、城鎮土地使用稅的處理
1.2.6 企業接受個人股東實物出資的個人所得稅處理
1.3 企業投資的涉稅業務
1.3.1 企業以貨物投資的涉稅處理
1.3.2 企業以房屋、土地使用權投資的涉稅處理
1.3.3 企業將自產、委托加工或者購進的貨物在總分機構之間轉移的增值稅、企業所得稅處理
1.4 企業利潤分配涉稅業務
1.4.1 企業分配利潤時的涉稅處理
1.4.2 企業分配利潤時的個人所得稅處理
1.4.3 企業將資金借給個人使用的涉稅處理
1.5 企業注銷清算涉稅業務
1.5.1 企業注銷清算的企業所得稅處理
1.5.2 企業在年度中間終止經營活動的企業所得稅處理
1.5.3 企業注銷清算期間的確定
1.5.4 企業清算中處置房屋的增值稅計算
1.5.5 企業清算中處置設備（銷售自己使用過的固定資產）的增值稅計算
1.5.6 企業所得稅清算所得的計算
1.5.7 企業所得稅清算所得與以往虧損的處理
1.5.8 企業清算所得的分配
第2章 建築企業取得收入的增值稅處理業務
2.1 建築業總稅目及基本業務
2.1.1 “建築服務”增值稅稅目的基本規定
2.1.2 “建築服務”稅目增值稅稅率的確定
2.1.3 建築企業提供“建築服務”銷售額的確定
2.1.4 建築企業提供“建築服務”增值稅納稅義務發生時間的確定
2.1.5 建築企業提供“建築服務”增值稅申報納稅地點的確定
2.1.6 建築企業跨縣（市、區）提供建築服務的增值稅處理
2.1.7 建築企業總公司（總機構）與分公司（包括項目部等分支機構）增值稅業務處理
2.1.8 增值稅專用發票抵扣的前提條件（認證）
2.2 建築業增值稅計稅方法
2.2.1 “建築服務”稅目一般計稅方法計稅處理
2.2.2 建築業簡易計稅方法的計稅處理
2.2.3 建築業小規模納稅人增值稅專用發票的開具
2.2.4 對於會計制度確認收入或利得的時點與增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點不一致的處理
2.2.5 建築企業提供建築服務取得預收款的增值稅處理
2.2.6 建築企業以清包工方式提供建築服務的增值稅處理
2.2.7 建築企業為甲供工程提供建築服務的增值稅處理
2.2.8 總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務且建設單位自行采購材料的增值稅處理
2.2.9 建築企業授權集團內其他納稅人為發包方提供建築服務的增值稅處理
2.2.10 建築工程采取分包的增值稅處理
2.3 建築業稅目各子目的增值稅業務
2.3.1 “工程服務”稅目的增值稅處理
2.3.2 “安裝服務”稅目的增值稅處理
2.3.3 “修繕服務”稅目的增值稅處理
2.3.4 “裝飾服務”稅目的增值稅處理
2.3.5 “其他建築服務”稅目的增值稅處理
2.4 建築企業其他稅目的增值稅業務
2.4.1 建築企業銷售建築材料的增值稅處理
2.4.2 建築企業出租設備的增值稅處理
2.4.3 建築企業出租房屋的增值稅處理
2.4.4 建築企業出租2016年4月30日前取得房屋的增值稅處理
2.5 其他各類涉及建築業的增值稅業務
2.5.1 混合銷售業務的增值稅處理
2.5.2 兼營業務的增值稅處理
2.5.3 建築企業取得增值稅計稅價格（銷售額）明顯偏低的處理
2.5.4 建築企業視同銷售行為的增值稅處理
2.5.5 建築企業取得進項稅額可抵扣與不得抵扣的情形及處理
第3章 建築企業取得收入的企業所得稅處理業務
第4章 建築企業各項施工成本支出業務
第5章 建築企業職工薪酬及人工費用涉稅業務
第6章 建築企業各項管理支出（間接費用）涉稅業務
第7章 建築企業固定資產購置及租賃涉稅業務
第8章 建築企業增值稅發票開具及抵扣等涉稅業務

本書在解析稅收政策時，立足於企業發生的各項會計業務所涉及的稅收處理，對每個業務涉及的稅收處理盡可能全面介紹，並適當加入會計賬務處理講解。為突出稅收政策的解析，對涉及的會計準則處理不做展開分析，而是以“提示”的形式列於問題分析之後。此外，在分析問題時，為保持分析內容的完整和簡練，對於一些與問題無直接關繫但需要注意的事項和政策，也用“提示”的形式予以說明，讓使用者有更加完整的理解。

董宏 著 董宏 編

     3.1.4建設工程當年完工企業所得稅收入的確認 根據《企業所得稅法實施條例》第九條及《關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等的相關規定精神，對於在一個納稅期內完工的建築項目，因為完工驗收後，與項目（商品）所有權相關的主要風險和報酬轉移給建設方（發包方），既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權，也沒有實施有效控制，同時，合同收入的金額已經準確計量，已發生的合同成本也可以進行準確可靠的核算。因此，建築企業在一個納稅期內完工的建築項目，應在當年確定收入。 對於“一個納稅期”的確定，一般應按照公歷年度，即以公歷每年1月1日至12月31日為一個納稅年度。 對於增值稅納稅義務，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件附件1）第四十五條項的規定處理，即一項銷售服務增值等