●第一篇 稅制篇
1納稅義務人、扣繳義務人
1.1增值稅納稅義務人
1.2應稅行為的納稅人
1.3“單位”“個人”的解釋
1.4租賃或者承包經營的納稅人
1.5代理進口貨物的納稅人
1.6承包、承租、掛靠方式經營的納稅人
1.7扣繳義務人
2稅目注釋、視同銷售、混合銷售、兼營
2.1貨物勞務征收範圍
2.1.1“貨物”“加工”“修理修配”的解釋
2.1.2“銷售貨物”“提供加工、修理修配勞務”“有償”的解釋
2.1.3零稅率貨物行為範圍注釋
2.1.4海洋石油停止按實物征收增值稅
2.2銷售服務征收範圍
2.3銷售無形資產、不動產
2.3.1“銷售無形資產或者不動產”的解釋
2.3.2應稅行為範圍的確認依據
2.4征稅地域（空間）範圍：境內、境外
2.4.1境內的解釋
2.4.2“在境內銷售服務、無形資產或者不動產”的解釋
2.4.3不屬於境內銷售的情形
2.4.4銷售服務或者無形資產境內境外業務劃分確認
2.5視同銷售
2.5.1八項視同銷售行為
2.5.2視同銷售服務、無形資產或者不動產的情形
2.6混合銷售
2.6.1混合銷售行為的征稅規定
2.6.2混合銷售與適用稅目
2.6.3單獨機構混合銷售應當征收增值稅
3不征收增值稅的範圍
3.1貨物的不征稅項目
3.1.1其他情形的財政補貼收入
3.1.2燃油電廠取得發電補貼
3.1.3體育彩票發行收入
3.1.4會員費收入
3.1.5國家管理部門取得的工本費收入
3.1.6融資性售後回租業務中承租方出售資產行為
3.1.7銷售二手車
3.2應稅行為的不征稅項目
3.312種不征稅發票
3.3.1預付卡銷售和充值
3.3.2銷售自行開發的房地產項目預收款
3.3.3已申報繳納營業稅未開票補開票（在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，補開增值稅普通發票）
3.3.4代收印花稅（非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅）
3.3.5代收車船稅
3.3.6融資性售後回租承租方出售資產
3.3.7資產重組涉及的不動產
3.3.8資產重組涉及的土地使用權
3.3.9有獎發票獎金支付
3.3.10代理進口免稅貨物貨款
3.3.11不征稅自來水（水資源費平移為水資源稅部分）
3.3.12建築服務預收款
3.4企業重組過程中發生的轉讓行為不征收增值稅
3.4.1不動產、土地使用權轉讓
3.4.2外國銀行分行改制為外商獨資銀行
3.4.3實物資產及其相關聯的債權、負債和勞動力轉讓
3.4.4實物資產及其相關聯的債權、負債多次轉讓
4稅率
4.1適用稅率調整
4.22017年7月1日之前稅率適用規定
4.2.1增值稅貨物、應稅勞務的稅率
4.2.2稅率調整權
4.2.3兼營不同稅率貨物或應稅勞務的核算
4.2.4應稅行為的稅率
4.32017年7月1日至2018年5月1日稅率適用規定
4.42018年5月1日至2019年4月1日稅率適用規定
4.4.1應稅銷售行為或者進口貨物稅率調整
4.4.2購進農產品扣除率調整
4.52019年4月1日之後稅率適用規定
4.5.1應稅銷售行為或者進口貨物稅率調整
4.5.2購進農產品扣除率調整
5征收率（簡易征收）
5.1小規模納稅人增值稅征收率
5.2應稅行為的征收率
5.3征收率的調整
5.4非企業性單位提供現代服務、銷售無形資產可簡易計稅
5.5固定業戶臨時外出經營適用3%征收率
5.6油田應稅行為適用稅率
5.72020年3月1日至5月31日期間小規模納稅人征收率、預征率
6一般納稅人、小規模納稅人分類管理
6.1分類管理制度解讀
6.2一般納稅人管理規定
6.2.1應當申請一般納稅人資格認定的情形
6.2.2可以申請一般納稅人資格認定的情形
6.3小規模納稅人管理規定
6.3.1小規模納稅人的認定標準
6.3.2其他個人、非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業的管理規定
6.4可轉登記為小規模納稅人的規定
7應納稅額計算
7.1應納稅額的兩種計算方法
7.2一般納稅人應納稅額計算
7.3小規模納稅人應納稅額計算
7.4進口貨物應納稅額計算
7.5應扣繳稅額計算
7.6增值稅檢查、稽查應納稅額確認
7.6.1納稅檢查應補繳稅額確認
7.6.2稽查查補應納稅額確認
7.7已征的應予免征或不征的增值稅按簡易方法繳稅可抵減以後月份應納增值稅的處理
7.8按銷售額依稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票的情形
8銷售額、銷項稅額
8.1銷售額、價外費用的範圍確認
8.1.1條例、細則規定
8.1.2具體業務銷售額確認
8.2不含稅銷售額的計算
8.2.1一般納稅人不含稅銷售額計算
8.2.2小規模納稅人不含稅銷售額計算
8.2.3價外費用和逾期包裝物押金換算成不含稅收入並入銷售額
8.2.4簡易計稅方法的不含稅銷售額計算
8.3 銷售額的折算
8.4直銷企業的銷售額
8.5稅務機關核定銷售額
8.6混合銷售行為的銷售額
8.7兼營非應稅項目的銷售額
8.8差額計算的銷售額
8.8.1金融商品轉讓
8.8.2經紀代理
8.8.3融資租賃和融資性售後回租業務
8.8.4航空運輸
8.8.5旅遊服務
8.8.6適用簡易計稅方法的建築服務
8.8.7適用一般計稅方法的房地產項目
8.8.8應稅收入扣除項目的扣除憑證
8.8.9增值稅差額征稅小規模納稅人以差額後的銷售額確定是否免征增值稅
8.9退貨、、折讓
8.9.1一般納稅人發生貨物退回或退出、折讓退還或收回的增值稅額的處理
8.9.2小規模納稅人發生貨物退回或者折讓的處理
8.9.3支付給發行單位的經銷手續費從銷售額中減除的處理
8.9.4適用簡易計稅方法的銷售額扣減
8.9.5發生銷售折讓等並開具紅字增值稅專用發票的情形
8.9.6銷售的發票開具要求
8.9.7額填寫在發票備注欄的不得減除
8.10增值稅銷項稅額計算
8.11應稅行為銷項稅額計算
8.12已征的應予免征或不征的增值稅按一般計稅方法繳增值稅可抵減以後月份銷項稅額的處理
8.132020年3月1日至5月31日小規模納稅人銷售額
9進項稅額
9.1進項稅額的一般規定
9.2準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
9.3具體抵扣項目
9.3.1增值稅稅率執行不一致的進項稅額抵扣
9.3.2因銷售折讓、中止或者退回而退還的進項稅額扣減
9.3.3摩托車、汽車、遊艇的進項稅額準予抵扣
9.3.4購進貨物、應稅勞務進項稅額準予抵扣
9.3.5改用於應稅項目的資產可抵扣進項稅額計算
9.4認證期限、抵扣期限、逾期處理
9.4.12003年3月1日前防偽稅控繫統開具的增值稅專用發票應申請抵扣
9.4.2認證通過的應於當月申報抵扣
9.4.3國稅發〔1995〕15號文件關於抵扣時限的規定不再執行
9.4.4逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣的規定已廢止
9.4.5超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限符合條件繼續抵扣進項稅額
9.4.6取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限
9.5不允許抵扣的進項稅額
9.5.1取得的增值稅扣稅憑證不符合規定的不得抵扣
9.5.2不得抵扣項目
9.5.3“購進貨物”的解釋
9.5.4“個人消費”的解釋
9.5.5“非增值稅應稅項目”的解釋
9.5.6“建築物”“構築物”“其他土地附著物”的解釋
9.5.7“非正常損失”的解釋
9.5.8不動產、無形資產的範圍確認依據以及“固定資產”“非正常損失”的解釋
9.5.9兼營項目無法劃分的進項稅額計算
9.5.10進項稅額不得抵扣的情形
9.5.11營改增前兼營期末留抵稅額不得抵扣營改增項目銷項稅額
9.5.12不得抵扣進項稅額的扣減
9.5.13不得抵扣的進項稅額計算
9.5.14交易主體比對不一致不得抵扣
9.5.15已抵扣進項稅額不動產不得抵扣的進項稅額計算
9.5.16免稅期間外購的貨物不得抵扣當期進項稅額
9.6進項稅額扣減（轉出）
9.6.1進項稅額扣減
9.6.2平銷行為衝減進項稅額
9.6.3商業企業向貨物供應方收取的部分費用衝減進項稅額
9.6.4分支機構從總機構取得的日常工資、電話費、租金等資金，不應視為平銷行為衝減進項稅額
9.6.5供電企業收取的免征增值稅的農村電網維護費不應轉出
9.6.6境外供貨商退還或返還的資金，或向境外實際支付的貨款低於進口報關價格的差額不做進項稅額轉出處理
9.7留抵稅額
9.7.1進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅
9.7.2企業破產、倒閉解散、停業後增值稅留抵稅額處理
9.7.3一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理
9.7.4計算退還增量留抵稅額進項比例時進項稅額無須扣減
9.8期末留抵稅額退稅
9.8.1增值稅期末留抵稅額退稅制度
9.8.2增值稅期末留抵稅額退稅
9.8. （抵）稅申請表及填表說明
9.8.4民用航空發動機、新支線飛機和大型客機增值稅期末留抵退稅
9.8.5適用增值稅留抵退稅的納稅信用級別確定
9.8.6疫情防控重點保障物資生產企業可申請全額退還增值稅增量留抵稅額
10扣稅憑證
10.1進口增值稅專用繳款書
10.1.1進口增值稅專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法
10.1.2增值稅專用繳款書抵扣稅款管理
10.1.3繳款書稽核比對
10.1.4取得繳款書申報抵扣或出口退稅的方式
10.1.5稽核比對結果為異常的繳款書處理方式
10.2未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證管理
10.3逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法
10.4增值稅扣稅憑證及應具備的資料
10.5抵扣憑證及資料
11申報征管
11.1征收機關、征管依據
11.2納稅期限
11.2.1條例、細則規定
11.2.2增值稅的納稅期限
11.2.3季度納稅的全部收入以1個季度為納稅期限
11.2.4小規模納稅人的納稅期限
11.3申報繳納期限
11.4納稅義務發生時間
11.4.1條例關於納稅義務發生時間的規定
11.4.2細則關於“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天”的具體規定
11.4.3增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間
11.4.4直接收款方式銷售貨物的納稅義務發生時間
11.5納稅地點
11.5.1條例關於納稅地點的規定
11.5.2財稅〔2016〕36號文件關於納稅地點的規定
11.5.3建築服務取得預收款的預征地點
11.5.4固定業戶總分機構彙總納稅地點
11.5.5連鎖經營企業增值稅納稅地點
11.5.6以資金結算網絡方式收取貨款的納稅地點
11.5.7鐵路貨運組織改革後兩端物流服務的納稅地點
第二篇 行業篇
1 貨物、勞務
1.1高稅率貨物稅目注釋
1.1.1皂腳
1.1.2環氧大豆油、氫化植物油
1.1.3薄荷油
1.1.4天然二氧化碳
1.1.5硝酸銨
1.1.6日用“衛生用藥”
1.1.7人發
1.1.8復合膠
1.1.9麥芽
1.1.10澱粉
1.1.11肉桂油、桉油、香茅油
1.1.12玉米漿、玉米皮、玉米纖維和玉米蛋白粉
1.1.13巴氏殺菌乳、滅菌乳
1.2低稅率貨物稅目注釋
1.2.1《農業產品征稅範圍注釋》執行日期
1.2.2農業產品範圍注釋
1.2.3具體低稅率貨物征稅範圍注釋
1.3零稅率貨物行為範圍注釋
1.3.1適用增值稅零稅率的應稅服務範圍
1.3.2國際運輸服務
1.3.3航天運輸服務
1.3.4向境外單位提供的接近在境外消費的服務
1.3.5其他服務
1.4稅率
1.4.1適用稅率調整
1.4.2兼營不同稅率貨物或應稅勞務應分別核算
1.4.3油田應稅行為適用稅率
1.4.4化肥適用稅率
1.5簡易計稅方法
1.5.1新華社繫統銷售印刷品可按小規模納稅人納稅
1.5.2四種按簡易辦法征收增值稅的情形
1.5.3自來水
1.5.4藥品經營企業銷售生物制品
1.5.5供應非臨床用血
1.5.6按簡易辦法征收可自行開具增值稅專用發票的情形
1.5.7罕見病藥品
1.5.8衛生防疫站調撥生物制品和藥械
1.5.9銷售使用過的固定資產、其他物品、舊貨
1.5.10抗癌藥品
1.5.11一般納稅人銷售庫存化肥
1.5.12加工、銷售珠寶玉石不得實行簡易征收
1.6視同銷售
1.6.1企業所屬機構間移送貨物
1.6.2無償贈送煤矸石
1.6.3無償贈送粉煤灰
1.6.4銷售二手車
1.6.5創新藥後續免費使用不屬於視同銷售
1.7具體業務
1.7.1制造業、采掘業銷售貨物
1.7.2農業、種植養殖、農產品
1.7.3批發零售、代購代銷
1.7.4黃金、白銀、期貨、鑽石
1.7.5包裝物押金
1.7.6罰沒物品
1.7.7代理進口免稅貨物的銷售額及發票開具
1.7.8易貨貿易進口環節減征的增值稅稅款不能抵扣
2交通運輸服務
2.1交通運輸服務稅目注釋
2.1.1交通運輸服務
2.1.2陸路運輸服務
2.1.3水路運輸服務
2.1.4航空運輸服務及航天運輸服務
2.1.5管道運輸服務及無運輸工具承運業務
2.2稅率
2.3簡易計稅方法
2.4具體業務
2.4.1成品油和支付的道路、橋、閘通行費的進項稅額準予抵扣
2.4.2國內旅客運輸服務進項稅額允許抵扣
2.4.3運輸逾期票證收入按照“交通運輸服務”繳納增值稅
2.4.4道路、橋、閘通行費抵扣進項稅額計算
2.4.5門票、過路（過橋）費發票延用期限
2.4.6國內旅客運輸服務進項稅額抵扣
2.4.7運輸工具艙位承包和艙位互換業務適用稅目
3郵政服務
3.1郵政服務稅目注釋
3.1.1郵政服務
3.1.2郵政普遍服務
3.1.3郵政
3.1.4其他郵政服務
3.2稅率
4電信服務
4.1電信服務稅目注釋
4.1.1電信服務
4.1.2基礎電信服務
4.1.3增值電信服務
4.2稅率
4.3具體業務
4.3.1移動通信用塔（杆）進項稅額抵扣
4.3.2塔類站址管理業務適用稅目
4.3.3無線信號室分繫統傳輸服務適用稅目
4.3.4手機短信公益特服差額計算銷售額，不得開具專用發票
5建築服務
5.1建築服務稅目注釋
5.1.1建築服務
5.1.2工程服務
5.1.3安裝服務
5.1.4修繕服務
5.1.5裝飾服務
5.1.6其他建築服務
5.2稅率
5.3簡易計稅方法
5.3.1一般納稅人清包工方式提供建築服務可適用簡易計稅方法
5.3.2一般納稅人為甲供工程提供的建築服務可適用簡易計稅方法
5.3.3一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務可適用簡易計稅方法
5.3.4銷售自產機器設備的同時提供安裝服務按照甲供工程簡易計稅
5.3.5銷售外購機器設備的同時提供安裝服務按照甲供工程簡易計稅
5.3.6提供工程服務適用簡易計稅的情形
5.3.7取消建築服務簡易計稅項目備案
5.4預征率、征收率、預繳
5.4.1一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅
5.4.2一般納稅人適用簡易計稅方法預繳增值稅
5.4.3小規模納稅人預繳增值稅
5.4.4一般納稅人跨地區銷售建築服務暫停預繳的情形
5.4.5跨縣建築服務應預繳稅款計算
5.4.6跨縣建築服務扣除分包款確認銷售額的扣除憑證
5.4.7跨縣建築服務預繳稅款應提交的資料
5.4.8跨縣建築服務預繳稅款抵減
5.4.9超過6個月沒有預繳稅款的責任
5.4.10建築服務取得預收款預繳增值稅
5.5具體業務
5.5.1取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額抵扣
5.5.2提供裝修服務按照“建築服務”納稅
5.5.3建築施工設備濕租按照“建築服務”納稅
5.5.4財稅〔2016〕140號文件涉及的適用稅目問題補充規定
5.5.5發包方收取建築質押金、保證金的納稅義務發生時間
5.5.6“當期銷售房地產項目建築面積”“房地產項目可供銷售建築面積”的解釋
5.5.7發包方可憑實際提供建築服務納稅人開具的專用發票抵扣進項稅額
5.5.8建築服務分包款差額扣除
5.5.9銷售自產貨物提供建築服務不屬於混合銷售
5.5.10同一地級行政區範圍內跨縣提供建築服務不按跨縣建築服務征管
5.5.11境內單位個人施工地點在境外取得分包款收入視同從境外取得收入
6金融服務
6.1金融服務稅目注釋
6.1.1金融服務
6.1.2貸款服務
6.1.3直接收費金融服務
6.1.4保險服務
6.1.5金融商品轉讓
6.2稅率
6.3簡易計稅方法
6.3.1中國農業發展銀行總行及分支機構提供貸款，利息收入按3%簡易計稅
6.3.2農村金融機構提供的金融服務，按3%簡易計稅
6.3.3中國農業銀行三農試點取得利息收入，按3%簡易計稅
6.3.4資管產品管理人運營資管產品發生的應稅行為按3%簡易計稅
6.3.5中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部利息收入，按3%簡易計稅
6.3.6資管產品運營業務按3%簡易計稅
6.4銷售額
6.4.1貸款服務
6.4.2直接收費金融服務
6.4.3金融商品轉讓
6.4.4資管產品管理人資管產品運營業務
6.4.5資管產品管理人貸款服務、金融商品轉讓業務
6.4.6證券登記結算公司差額計算銷售額
6.4.7限售股轉讓的買入價確定
6.4.8限售股、送股、轉股的買入價確定
6.5具體業務
6.5.1金融商品轉讓
6.5.2資管產品
6.5.3項目運營方利用信托資金融資過程中的增值稅進項稅額抵扣
6.5.4保險服務進項稅額抵扣
6.5.5接受貸款服務相關費用不得扣除進項稅額
7現代服務
7.1現代服務稅目注釋
7.1.1現代服務
7.1.2研發和技術服務
7.1.3信息技術服務
7.1.4文化創意服務
7.1.5物流輔助服務
7.1.6租賃服務
7.1.7鋻證咨詢服務
7.1.8廣播影視服務
7.1.9商務輔助服務
7.1.10其他現代服務
7.2稅率
7.2.1不動產租賃服務適用稅率
7.2.2動產租賃服務適用稅率
7.2.3現代服務業（不含租賃服務）適用稅率
7.3簡易計稅方法
7.3.1有形動產租賃適用簡易計稅方法
7.3.2為開發動漫產品提供輔助服務適用簡易計稅方法
7.3.3物業水費銷售額計算，適用簡易計稅方法
7.3.4勞務派遣服務適用簡易計稅方法
7.3.5人力資源外包服務適用簡易計稅方法
7.4具體業務
7.4.1文化創意服務
7.4.2融資租賃服務
7.4.3經營租賃服務
7.4.4商務輔助服務
7.4.5其他現代服務
8生活服務
8.1生活服務稅目注釋
8.1.1生活服務
8.1.2文化體育服務
8.1.3教育醫療服務
8.1.4旅遊娛樂服務
8.1.5餐飲住宿服務
8.1.6居民日常服務
8.1.7其他生活服務
8.2稅率和征收率
8.3簡易計稅方法
8.3.1適用簡易計稅方法計稅的生活服務
8.3.2提供教育輔助服務可以簡易計稅
8.3.3城市電影放映服務適用簡易計稅方法
8.4具體業務
8.4.1生活服務
8.4.2文化體育服務
8.4.3教育醫療服務
8.4.4旅遊娛樂服務
8.4.5餐飲住宿服務
8.4.6其他生活服務
9銷售無形資產
9.1銷售無形資產稅目注釋
9.2稅率
9.3具體業務
9.3.1轉讓補充耕地指標按銷售無形資產繳納增值稅
9.3.2非企業性單位提供服務、銷售無形資產可簡易計稅
10銷售不動產
10.1銷售不動產稅目注釋
10.2稅率
10.3房地產開發
10.3.1一般計稅方法的房地產項目銷售額
10.3.2“向政府部門支付的土地價款”的解釋
10.3.3向其他單位或個人支付的拆遷補償費用可在計算銷售額時扣除
10.3.4向政府部門支付的土地價款可由項目公司扣除
10.3.5財稅〔2016〕140號文件第七、第八條的補充規定
10.3.6房地產開發企業一般納稅人老項目可簡易計稅
10.3.7房地產開發企業小規模納稅人簡易計稅
10.3.8房地產開發企業采取預收款方式銷售按3%預繳增值稅
10.3.9一般納稅人銷售老不動產（不含自建）適用一般計稅方法按5%預繳增值稅
10.3.10房地產開發企業銷售老項目適用一般計稅方法按3%預繳增值稅
10.3.11一般納稅人銷售自建的老不動產適用一般計稅方法按5%預繳增值稅
10.3.12房地產開發業務問答
10.3.13圍填海開發房地產項目簡易計稅
10.4具體業務（不包括房地產開發）
10.4.1個人銷售、轉讓、出租不動產
10.4.2不動產銷售、租賃
10.4.3轉讓不動產憑契稅完稅證差額扣除
10.5專項管理辦法
第三篇 優惠篇
1優惠基本制度
1.1免征增值稅的項目
1.2跨境應稅行為
1.2.1免稅的銷售服務和無形資產
1.2.2“接近在境外消費”的解釋
1.2.3發生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為
1.2.4免稅、減稅、零稅率的選擇權利
1.2.5增值稅優惠政策執行期限
1.2.6營改增新老政策與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為銜接
1.3起征點
1.3.1增值稅的起征點
1.3.2未達到增值稅起征點的免稅
1.4具體免稅項目
1.4.1托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務
1.4.2養老機構提供的養老服務
1.4.3殘疾人育養服務
1.4.4婚介服務
1.4.5殯葬服務
1.4.6殘疾人提供的服務
1.4.7醫療機構提供的醫療服務
1.4.8從事學歷教育的學校提供的教育服務
1.4.9學生勤工儉學
1.4.10農業領域相關服務
1.4.11自有文化體育場所取得的第一道門票收入
1.4.12宗教場所取得的門票收入
1.4.13符合條件的政府性基金和行政事業性收費
1.4.14個人轉讓著作權
1.4.15個人銷售自建自用住房
1.4.16公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房
1.4.17海峽兩岸直航
1.4.18國際貨物運輸代理服務
1.4.19七項利息收入
1.4.20被撤銷金融機構為清償債務而銷售
1.4.21一年期以上人身保險的保費收入
1.4.22金融商品轉讓收入
1.4.23金融同業往來利息收入
1.4.24擔保機構擔保或者再擔保收入
1.4.25國家商品儲備補貼收入
1.4.26技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務
1.4.27合同能源管理服務
1.4.28科普單位取得的門票收入
1.4.29學校舉辦進修班、培訓班的收入
1.4.30職業學校提供實習場所的自辦、自營現代服務、生活服務收入
1.4.31家政服務企業員工制家政服務員的服務收入
1.4.32福利彩票、體育彩票的發行收入
1.4.33軍隊空餘房產租賃收入
1.4.34房改售房收入
1.4.35土地使用權轉讓給農業生產者
1.4.36因家庭財產分割而無償轉讓不動產、土地使用權
1.4.37出讓、歸還土地使用權
1.4.38政府出讓、轉讓或收回自然資源使用權
1.4.39隨軍家屬就業
1.4.40軍隊轉業干部就業
1.4.41金融企業發放貸款90天後發生的應收未收利息
1.4.42個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售
1.5兼營免稅、減稅項目的應分別核算增值稅銷售額
1.6放棄免稅36個月內不得再申請
1.7即征即退
1.7.1融資租賃稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退
1.7.2增值稅實際稅負的計算
2行業優惠
2.1農、林、牧、漁業
2.1.1屬於自產農產品免稅範圍的相關規定
2.1.2不屬於自產農產品免稅範圍的相關規定
2.1.3農業生產資料免稅、先征後返
2.1.4部分鮮活肉蛋產品流通環節免稅
2.1.5商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜業務增值稅先征後返政策停止執行
2.1.6污水處理費免稅
2.1.7蔬菜流通環節免稅
2.1.8滴灌帶和滴灌管產品免稅
2.1.9農村電網維護費免稅
2.1.10承包地流轉給農業生產者用於農業生產免征增值稅
2.1.11動物診療服務免稅
2.2采礦業
2.2.1抽采銷售煤層氣實行增值稅先征後退
2.2.2銷售含有伴生金的貨物免征增值稅
2.3制造業
2.3.1變性燃料乙醇增值稅實行先征後退
2.3.2利用外購石腦油和燃料油生產乙烯芳烴類產品實行增值稅退稅
2.3.3民航國際航班使用進口保稅航空燃油優惠政策停止執行
2.3.4實施合同能源管理項目轉讓應稅貨物免征增值稅
2.3.5國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅
2.3.6生產銷售黃金免征增值稅
2.3.7白銀生產環節征收增值稅
2.3.8鉑金及其制品增值稅政策
2.3.9飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退
2.3.10鐵路貨車修理免征增值稅
2.3.112018年退還部分行業增值稅留抵稅額
2.3.12部分優選制造業增值稅期末留抵退稅
2.4電力、熱力及水生產和供應業
2.4.1裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站銷售自產電力產品增值稅實際稅負超過規定部分實行即征即退
2.4.2銷售自產的利用太陽能生產的電力產品實行增值稅即征即退
2.4.3核力發電企業生產銷售電力產品實行先征後退政策
2.4.4對大亞灣核電站銷售的電力實行增值稅特殊政策
2.4.5增值稅先征後退具體操作辦法
2.4.6農村電網維護費免征增值稅
2.4.7銷售自產的利用風力生產的電力產品實行增值稅即征即退
2.4.8采暖費收入免征增值稅
2.4.9農村居民自來水、污水處理費免征增值稅
2.5批發和零售業（含進口、邊貿）
2.5.1國有糧食購銷企業銷售糧食免征增值稅實施備案管理
2.5.2經營糧油免征增值稅
2.5.3毛坯鑽石免征進口環節增值稅
2.5.4嚴格執行稅法規定，不得實行邊境貿易“雙倍抵扣”
2.5.5銷售邊銷茶免征增值稅
2.6交通運輸、倉儲和郵政業
2.6.1儲備大豆免征增值稅
2.6.2青藏鐵路運輸服務免征增值稅
2.6.3運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅
2.6.4提供公共交通運輸服務、生活服務、快遞收派服務取得的收入免征增值稅
2.7信息傳輸、軟件和信息技術服務業
2.7.1軟件產品增值稅政策
2.7.2動漫產業增值稅政策
2.7.3集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額可退還
2.8金融業
2.8.1熊貓普制金幣
2.8.2貨物期貨、黃金期貨
2.8.3RQFII經營業務取得收入免征增值稅
2.8.4金融同業往來利息收入免征增值稅
2.8.5小額貸款利息收入免征增值稅
2.8.6收購、承接和處置剩餘不良資產過程中開展的業務免征增值稅
2.8.7社保基金金融商品轉讓收入免征增值稅
2.8.8特定國際航運保險業務免征增值稅
2.8.9貼現、轉貼現業務利息收入免征增值稅
2.8.10境外機構投資境內債券利息收入暫免征收增值稅
2.8.11貸款服務取得的利息收入和金融商品轉讓收入免征增值稅
2.8.12金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅
2.8.13轉讓創新企業CDR取得的差價收入免征增值稅
2.9租賃和商務服務業
2.10教育
2.11衛生和社會工作
2.11.1血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅
2.11.2非營利性醫療機構取得的收入免征增值稅
2.11.3疾病控制機構和婦幼保健機構取得的收入免征增值稅
2.11.4提供社區養老、托育、家政服務取得的收入免征增值稅
2.11.5提供家政服務取得的收入免征增值稅
2.12文化、體育和娛樂
2.12.1銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及農村電影放映收入免征增值稅
2.12.2有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費免征增值稅
2.12.3黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅
2.12.4出版物在出版環節及其印刷、制作業務執行增值稅先征後退
2.12.5圖書批發、零售環節免征增值稅
2.12.6科普單位的門票收入免征增值稅
2.12.7享受增值稅先征後退政策納稅人需具備的條件
2.12.8已享受增值稅退稅政策的電子出版物不得申請先征後退
3資源、資產
3.1承包地流轉給農業生產者用於農業生產免征增值稅
3.2符合條件的合同能源管理項目轉讓給用能企業暫免征收增值稅
3.3資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠
3.3.1資源綜合利用產品和勞務增值稅即征即退
3.3.2資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄
3.3.3磷石膏資源綜合利用增值稅政策
3.3.4“廢玻璃”項目退稅比例調整為70%
3.3.5《產業結構調整指導目錄》中的“禁止類、類項目”修改為“淘汰類、類項目”
3.3.6“高污染、高環境風險”產品的解釋
3.4再生資源增值稅優惠
3.4.1取消廢舊物資免征增值稅等政策
3.4.2個人銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅，原印有“廢舊物資”字樣的專用發票停止使用
3.4.3符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源實行增值稅先征後退
3.4.4報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業適用再生資源增值稅政策
3.4.5“再生資源”的解釋
3.4.6“通過金融機構結算”的解釋
3.4.7再生資源的具體範圍
3.4.8享受退稅政策的日期
3.4.9再生資源收購憑證、扣稅憑證或 應注明購進或銷售的再生資源的具體種類
3.5銷售使用過的固定資產
3.5.1銷售自己使用過的固定資產的增值稅政策
3.5.2一般納稅人銷售自己使用過的固定資產減按2%征收率征收增值稅
3.6新型牆體材料
3.6.1新型牆體材料實行增值稅即征即退
3.6.2享受增值稅即征即退政策的新型牆體材料
4企業、單位、項目優惠
4.1鑽石、黃金交易所
4.1.1自上海鑽石交易所銷售的毛坯鑽石免征進口環節增值稅，銷售成品鑽石實行即征即退
4.1.2出口的部分鑽石免征增值稅
4.1.3成品鑽石通過上海鑽石交易所銷售免征增值稅，進入上海鑽石交易所時視同出口
4.1.4通過黃金交易所銷售標準黃金未發生實物交割免征增值稅，發生實物交割實行增值稅即征即退
4.2企業集團
4.2.1郵政普遍服務和郵政免征增值稅
4.2.2資金無償借貸行為免征增值稅
4.3小微企業
4.3.1 2013年8月1日至2014年9月30日規定
4.3.2 2014年10月1日至2017年12月31日規定
4.3.3 2018年1月1日至2018年12月31日規定
4.3.4 2019年1月1日至2021年12月31日規定
4.4孵化器、科技園、大學園
4.4.12016年1月1日至2018年12月31日適用的規定
4.4.22019年1月1日至2021年12月31日適用的規定
4.5促進殘疾人就業稅收政策
4.5.1促進殘疾人就業增值稅優惠
4.5.2安置殘疾人單位可同時享受多項增值稅優惠
4.5.3促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法
4.5.4不符合殘疾人就業優惠條件的減稅追征
4.6金融、保險
4.6.1一年期以上返還性人身保險產品免征增值稅
4.6.2享受稅收優惠政策的主體
4.6.3被撤銷金融機構相關增值稅政策
4.6.4提供融資擔保取得的擔保費收入、再擔保費收入免征增值稅
4.6.5發放小額貸款取得的利息收入免征增值稅
4.7扶貧貨物捐贈免征增值稅
4.8生產、生活性服務業加計抵減
4.8.1生產、生活性服務業按當期可抵扣進項稅額加計10%
4.8.2生活性服務業按當期可抵扣進項稅額加計15%
4.8.3加計抵減政策適用範圍
4.8.4首次確認適用加計抵減政策需提交《適用15%加計抵減政策的聲明》
4.8.5適用15%加計抵減政策的聲明
4.9捐贈疫情貨物免征增值稅
5社會、組織、機構、群體優惠
5.1養老機構、醫療衛生機構
5.1.1養老機構免征增值稅
5.1.2醫療機構提供的各項規定服務免征增值稅
5.1.3國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅
5.1.4非營利性醫療機構取得的收入免征增值稅
5.1.5營利性醫療機構自產自用的制劑免征增值稅
5.1.6疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構的稅收政策
5.1.7血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅
5.1.8衛生防疫站調撥或發放的免費防疫苗不征收增值稅
5.2軍隊、繫統、公安、司法部門
5.2.1軍隊繫統內部調撥或銷售的特定物資免征增值稅
5.2.2軍隊內部調撥供應物資免征增值稅
5.2.3軍隊物資期初存貨備案時間
5.2.4軍隊、繫統增值稅優惠
5.2.5企業股份制改造銷售軍品免征增值稅
5.2.6公安、司法部門所屬單位銷售內部使用產品免征增值稅
5.3內資研發機構和外資研發中心
5.3.1研發機構采購設備退還增值稅
5.3.2外資研發中心采購國產設備退稅資格審核認定辦法
5.3.3外資研發中心采購設備免、退稅資格審核表
5.3.4科技開發、科學研究和教學設備清單
5.4校辦企業、高校公寓、高校食堂
5.4.1校辦企業生產的應稅貨物免征增值稅
5.4.2高校學生公寓住宿費收入免征增值稅
5.4.3高校學生食堂取得的餐飲服務收入免征增值稅
5.4.4“高校學生公寓”“高校學生食堂”的解釋
5.4.5已征應予免征增值稅可抵減以後月份增值稅或退還
5.5涉外機構
5.5.1外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅
5.5.2外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅政策
5.5.3外商投資企業購買國產設備退稅政策停止執行
5.5.4美國ABS船級社船檢服務免征增值稅
5.6社會團體收取的會費免征增值稅
5.7自主就業退役士兵創業就業稅收政策
5.8畢業、失業重點群體創業就業稅收政策
6小規模納稅人
6.1免征增值稅的情形
6.1.1月銷售額未超過免征增值稅
6.1.2扣除銷售不動產的銷售額後未超過免征增值稅
6.1.3增值稅差額征稅小規模納稅人以差額後的銷售額確定免征增值稅
6.1.4一次性收取租金形式取得租金收入平攤的月租金未超過免征增值稅
6.1.5其他個人銷售不動產免征增值稅
6.1.6經營期不足一個納稅期的小規模納稅人免征增值稅
6.2可申請退還增值稅的情形
6.2.1月銷售額未超過的當期無須預繳稅款，已預繳稅款的可申請退還
6.2.2月銷售額未超過因開具專票已繳納的稅款可申請退還
6.2.3銷售額未超過因代開普票已經繳納的稅款可申請退還
6.3其他增值稅政策
6.3.1增值稅差額征稅小規模納稅人免稅銷售額的填寫
6.3.2轉登記納稅人減征優惠生效時間
6.3.3減征優惠辦理方式
6.3.4未及時享受減征優惠可依法申請退稅或者抵減以後納稅期的應納稅款
7備案、備查管理
7.1五項免征增值稅優惠審批改備案
7.2銷售糧食免征增值稅審批改為備案
7.3境外提供建築服務辦理免稅備案資料
7.4境外提供旅遊服務辦理免稅備案資料
7.5國際運輸服務辦理免稅備案資料
7.6改進優惠備案方式，由報送稅務機關改為納稅人留存備查
7.7跨境應稅行為免征增值稅備案改備查
7.8疫情重點物資生產企業、無償捐贈單位免征增值稅申報資料留存備查
第四篇 增值稅一般納稅人申報實務
1房地產開發業務發生（交易事實）情況
1.1A房地產公司經營範圍及開發情況
1.2本期購進業務發生情況
1.3本期銷售業務發生情況
1.4增值稅納稅申報表及附表的填寫順序
2《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填報
2.1《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填報情況說明
2.1.1本期購進業務審核情況
2.1.2申報抵扣的進項稅額項目
2.1.3進項稅額轉出額項目
2.1.4待抵扣進項稅額項目
2.1.5其他項目
2.2《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填報情況
3《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填報
3.1《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填報情況說明
3.1.1本期銷售業務審核情況
3.1.2一般計稅方法計稅項目
3.1.3簡易計稅方法計稅項目
3.1.4免抵退稅項目
3.1.5免稅項目
3.2《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填報情況
4《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）填報
4.1《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）填報情況說明
4.1.1服務、不動產和無形資產扣除業務審核情況
4.1.2服務、不動產和無形資產扣除項目填報情況
4.2《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）填報情況
5《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填報
5.1《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填報情況說明
5.1.1本期稅額抵減業務審核情況
5.1.2稅額抵減項目填報情況
5.1.3加計抵減項目填報情況
5.2《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填報情況
6《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報
6.1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況說明
6.1.1銷售額
6.1.2稅款計算
6.1.3稅款繳納
6.2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報情況
7《增值稅減免稅申報明細表》填報
7.1《增值稅減免稅申報明細表》填報情況說明
7.1.1本期減免稅業務審核情況
7.1.2減稅項目
7.1.3免稅項目
7.2《增值稅減免稅申報明細表》填報情況
8《增值稅預繳稅款表》填報
8.1《增值稅預繳稅款表》填報情況說明
8.1.1本期預繳增值稅業務審核情況
8.1.2建築服務預征項目
8.1.3銷售不動產預征項目
8.1.4出租不動產預征項目
8.2《增值稅預繳稅款表》填報情況
第五篇 增值稅小規模納稅人申報實務
1 A公司發生（交易事實）情況
1.1 A公司購銷業務發生情況
1.2增值稅納稅申報表及附表的填寫順序
2《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填報
2.1《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填報情況說明
2.1.1服務扣除項目審核情況
2.1.2應稅行為（3%征收率）扣除額計算
2.1.3應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算
2.1.4應稅行為（5%征收率）扣除額計算
2.1.5應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算
2.2《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填報情況
3《增值稅減免稅申報明細表》填報
3.1《增值稅減免稅申報明細表》填報情況說明
3.1.1本期減免稅業務審核情況
3.1.2減稅項目
3.1.3免稅項目
3.2《增值稅減免稅申報明細表》填報情況
4《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填報
4.1《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填報情況說明
4.1.1計稅依據填報
4.1.2稅款計算填報
4.2《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填報情況
附錄 增值稅法規政策一覽

增值稅全套法規政策隨查隨用手冊
以案例形式講解一般納稅人、小規模納稅人納稅申報實務操作
★四大部分政策法規：稅制篇、行業篇、優惠篇、申報篇，全部標明文號，並在書末列示“增值稅法規政策一覽”
★納稅申報手把手教：交易處理、會計處理、稅務處理、填報步驟和方法、樣表範例
★免費下載全套增值稅法規，可登錄稅務復議訴訟網首頁的“下載中心”下載

王浩 編