稅友集團高級研究員 多年實戰工作經驗總結 列舉海量案例，手把手教你進行填報與彙算清繳新會計準則+新稅法規定，快速了解會計核算與稅務處理業財稅法結合，為企業保駕護航，享受“放管服”帶來的便利

●第一章稅務放管服改革帶給企業的便利與稅務風險1
第一節放管服改革後稅務的管理措施與企業稅務風險1
一、何謂放管服？1
二、稅務部門在“放”與“服”的同時還有哪些“管”的措施2
三、稅務部門放管服改革後企業面臨的稅務風險3
第二節企業稅務風險管理5
一、稅務風險及管理5
二、稅務風險管理策略6
三、影響稅務風險的環境因素8
四、稅務風險管理機構與人員9
五、稅務風險的評估9
六、稅務風險的應對及處理10
七、企業所得稅稅務風險管理辦法（模板）16
附件1視同銷售業務處理單（模板）21
附件2稅會差異臺賬（模板）21
附件3固定資產加速折舊稅會差異臺賬（模板）22
附件4財務人員涉稅事項交接表（模板）22
第二章企業收入的財稅處理實務與稅務風險管理24
第一節收入的稅會差異分析24
一、收入的稅務與會計分類及範圍差異分析24
二、收入的確認條件25
三、收入確認的原則及例外原則26
第二節銷售商品收入的財稅處理及稅務風險管理31
一、銷售商品收入確認時間的稅會差異31
二、商業、折讓與銷售退回的財稅處理及風險管理33
三、代銷商品的財稅處理及風險管理43
四、附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理43
五、售後回購的財稅處理及風險管理45
六、附有客戶額外購買選擇權的銷售業務財稅處理及風險管理53
七、稅法上的視同銷售業務57
第三節提供勞務收入的財稅處理及風險管理57
一、勞務收入的內容57
二、短期勞務確認收入的稅會對比58
三、一次性入網費收入的稅收爭議與稅務風險58
四、跨年勞務收入的確認稅會差異分析59
第四節建造合同收入的財稅處理及風險管理61
一、會計準則下建造合同收入確認方法61
二、企業所得稅法下的建造合同收入確認方法62
三、建造合同確認收入的稅會差異分析63
第五節企業所得稅申報表上的其他收入65
一、讓渡資產使用權收入66
二、出租資產收入66
三、營業外收入66
四、企業接受捐贈的財稅處理66
五、確實無法償付的應付款項68
第三章稅前扣除項目與稅前扣除憑證69
第一節稅前扣除原則與內容69
一、稅前扣除原則概述69
二、稅前扣除項目的內容72
第二節稅前扣除憑證73
一、稅前扣除的憑證種類73
二、稅前扣除憑證的基本原則77
三、稅前扣除憑證與扣除項目的關繫77
四、稅前扣除憑證與相關資料的關繫77
五、取得稅前扣除憑證的時間要求77
六、未取得合規稅前扣除憑證的補救措施77
七、以前年度支出稅前扣除的稅務處理78
八、稅前扣除憑證的特殊規定或要求78
九、企業稅前扣除憑證方面可能存在的主要問題（稅務風險）79
第三節扣除憑證上抬頭不是本企業名稱的稅前扣除問題82
一、原來執行情況及爭議82
二、新規定直接解決了爭議問題83
三、老問題的新解決辦法83
四、“私車公用”問題仍然存在84
第四節職工薪酬的財稅處理及風險管理84
一、工資薪金支出的財稅處理及風險管理84
二、職工福利費支出的財稅處理及風險管理98
三、職工教育經費支出的財稅處理及風險管理107
四、工會經費支出的財稅處理及風險管理110
五、五險一金支出、補充保險支出和商業保險支出的財稅處理及稅務風險管理113
六、辭退福利的財稅處理及風險管理118
七、離職後福利的財稅處理及風險管理123
第五節重點與難點稅前扣除項目的財稅處理及稅務風險管理124
一、業務招待費支出的財稅處理及風險管理124
二、廣告費和業務宣傳費支出的財稅處理及風險管理129
三、捐贈支出的財稅處理及稅務風險管理136
四、利息支出的財稅處理及風險管理144
五、罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、加收利息的財稅處理及風險管理149
六、贊助支出的財稅處理及稅務風險管理151
七、傭金和手續費支出的財稅處理及風險管理152
八、跨期扣除項目的財稅處理及風險管理155
九、企業黨組織工作經費的財稅處理及風險管理161
第四章收入類調整項目的財稅處理及風險管理162
第一節視同銷售的財稅處理與風險管理162
一、視同銷售的稅務規定162
二、非貨幣性資產交換視同銷售收入與風險管理164
三、用於市場推廣或銷售視同銷售收入的財稅處理及風險管理170
四、用於交際應酬視同銷售收入的財稅處理及風險管理178
五、用於職工獎勵或福利視同銷售收入的財稅處理及風險管理182
六、用於股息分配視同銷售收入的財稅處理及風險管理186
七、用於對外捐贈視同銷售收入的財稅處理及風險管理187
八、用於對外投資項目視同銷售收入的財稅處理及風險管理190
九、提供勞務視同銷售收入的財稅處理及風險管理199
十、其他類的視同銷售財稅處理及風險管理201
第二節未按權責發生制原則確認收入的財稅處理及風險管理202
一、跨期收取的租金收入的財稅處理及風險管理202
二、跨期收取的利息收入的財稅處理及風險管理207
三、跨期收取的特許權使用費收入的財稅處理及風險管理211
四、分期收款方式銷售貨物收入的財稅處理及風險管理214
五、政府補助遞延收入的財稅處理及風險管理218
第三節投資收益的財稅處理及風險管理224
一、交易性金融資產投資收益的財稅處理及風險管理224
二、可供出售金融資產投資收益的財稅處理及風險管理234
三、持有至到期投資投資收益的財稅處理及風險管理244
四、長期股權投資投資收益的財稅處理及風險管理249
五、金融資產會計核算方法轉換時的財稅處理258
六、股權投資減少時不同情況下的稅務處理差異267
第四節不征稅收入及政府補助的財稅處理及風險管理271
一、不征稅收入的範圍及稅務規定271
二、不征稅收入與免稅收入的區別272
三、不征稅收入對應支出扣除的稅務規定273
四、政府補助的會計處理273
第五章資產類調整項目的財稅處理285
第一節固定資產的財稅處理及稅務風險管理285
一、固定資產原值與計稅基礎的差異及納稅調整285
二、固定資產折舊的財稅處理及稅務風險管理298
三、固定資產加速折舊優惠政策的財稅處理及稅務風險管理304
四、固定資產後續支出的財稅處理及稅務風險管理311
五、固定資產棄置費用的財稅處理及稅務風險管理313
六、固定資產處置的財稅處理及稅務風險管理319
七、固定資產清查的財稅處理及稅務風險管理323
八、固定資產售後租回的財稅處理及稅務風險管理326
第二節無形資產的財稅處理及風險管理337
一、無形資產初始成本與計稅基礎差異與納稅調整337
二、無形資產後續計量與稅前扣除的財稅處理342
三、無形資產處置的財稅處理及風險管理344
第三節存貨的財稅處理及風險管理347
一、存貨初始成本與計稅基礎的財稅處理及稅務風險管理348
二、存貨發出成本與期末計量的財稅處理及風險管理351
三、存貨盤存結果的財稅處理及稅務風險管理353
第四節投資性房地產的財稅處理及風險管理353
一、投資性房地產初始成本與計稅基礎的財稅處理及風險管理353
二、投資性房地產後續計量的財稅處理及風險管理355
三、投資性房地產處置與轉換的財稅處理及風險管理357
第六章資產損失的財稅處理及稅務風險管理360
第一節資產損失稅前扣除的總體性規定360
一、資產損失稅前扣除的基本規定360
二、資產損失的稅法分類360
三、資產損失稅前扣除的程序性規定361
四、資產損失稅前扣除的證據材料361
五、放管服改革對資產損失稅前扣除的影響362
第二節存貨損失的財稅處理及稅務風險管理363
一、存貨損失的會計處理363
二、存貨損失的稅務處理363
三、存貨損失財稅處理的稅會差異分析及稅務風險管理365
四、商業零售企業存貨損失稅前扣除的特殊規定368
第三節固定資產損失的財稅處理及稅務風險管理369
一、固定資產損失的會計處理369
二、固定資產損失的稅務處理371
三、固定資產損失財稅處理的差異分析及稅務風險管理372
第四節無形資產損失的財稅處理及稅務風險管理374
一、無形資產損失的會計處理374
二、無形資產損失的稅務處理375
三、無形資產損失的稅會差異與稅務風險管理375
第五節貨幣資產損失的財稅處理及稅務風險管理375
一、現金損失的財稅處理375
二、應收及預付款項損失的財稅處理376
第七章特殊事項的財稅處理及稅務風險管理378
第一節政策性搬遷的財稅處理及稅務風險管理378
一、政策性搬遷的會計處理378
二、政策性搬遷的稅務規定379
三、政策性搬遷的稅會差異分析381
第二節企業籌建期間開辦費的財稅處理及稅務風險管理394
一、開辦費的會計處理394
二、開辦費的稅務處理395
三、開辦費的稅會差異分析與納稅調整396
四、籌建期結束的界定與收入稅務處理困惑及稅務風險管理397
第三節企業重組及遞延納稅事項的財稅處理及風險管理403
一、企業重組的稅務方式404
二、債務重組的財稅處理405
三、股權收購的財稅處理411
四、資產收購的財稅處理416
五、企業合並的財稅處理417
六、企業分立的財稅處理418
七、非貨幣性資產對外投資遞延納稅的財稅處理420
八、技術入股遞延納稅的財務處理421
九、股權劃轉、資產劃轉遞延納稅的財務處理422
第四節彌補虧損的財稅處理423
一、虧損的概念423
二、虧損彌補的現行稅收政策423
三、虧損彌補的稅會差異425
四、虧損彌補的稅務風險說明及管理425
第五節租賃的財稅處理及稅務風險管理426
一、承租人的財稅處理及稅務風險管理426
二、出租人的財稅處理及稅務風險管理439
三、售後租回交易的財稅處理及稅務風險管理449
第八章企業所得稅優惠政策事項的財稅處理及稅務風險管理457
第一節企業所得稅優惠事項管理457
一、優惠政策事項辦理方式457
二、留存備查資料管理458
三、企業享受優惠政策的權利義務和法律責任458
四、享受優惠政策事項的後續管理要求459
第二節免稅收入優惠事項459
一、國債利息收入免征企業所得稅459
二、地方政府債券利息收入免征企業所得稅463
三、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅464
第三節減計收入優惠事項464
一、綜合利用資源生產產品取得的收入減計464
二、取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅465
第四節加計扣除優惠事項466
一、研究開發費用加計扣除466
二、創意設計活動費用加計扣除471
三、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除471
第五節所得減免優惠事項471
一、農、林、牧、漁業項目減免所得稅471
二、國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得稅472
三、符合條件的環境保護、節能節水項目減免所得稅473
四、符合條件的技術轉讓項目減免所得稅473
五、實施清潔機制發展項目減免所得稅475
六、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目減免所得稅475
第六節抵扣應納稅所得額優惠事項476
一、創業投資企業直接投資抵扣應納稅所得額476
二、通過有限合伙制創業投資企業投資抵扣應納稅所得額476
第七節減低稅率優惠項目477
一、小微企業所得稅優惠政策477
二、國家需要重點扶持的高新技術企業優惠政策481
三、西部大開發優惠政策482
四、軟件企業優惠政策482
五、集成電路產業優惠政策482
六、動漫企業優惠政策482
七、民族自治地方優惠政策482
第八節稅額抵免優惠項目483
第九節企業所得稅優惠政策疊加享受問題483
一、不能疊加享受的情形483
二、可以疊加享受的規定483
三、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業所得稅疊加享受減免稅優惠”484
第九章企業所得稅的後續管理485
第一節企業所得稅彙算清繳後和納稅檢查後的調賬處理485
一、企業所得稅彙算清繳後可能存在的情況485
二、稅會差異的分類486
三、盈利企業的賬務調整487
四、虧損企業的賬務調整490
第二節核定征收轉為查賬征收的銜接處理492
一、核定征收企業所得稅的範圍493
二、征收方式轉換中收入與成本的銜接處理494
三、征收方式轉換中資產的銜接處理494
四、征收方式轉換後查賬征收年度盈利不得彌補核定征收年度會計賬目虧損494
五、征收方式當年的企業所得稅處理495

為深入貫徹落實黨中央、國務院關於優化營商環境和推進“放管服”改革的繫列部署，進一步深化稅務繫統“放管服”改革，優化稅收環境，國家稅務總局從2017年起推出了一繫列的改革措施，省級及以下各級稅務機關在總局的措施基礎上依法落實到位。稅務“放管服”改革後，減少或簡化了企業涉稅的行政審批、審核、備案、資料報送等手續，極大地方便了企業辦理涉稅事務。在企業得到方便之時，也對企業及其財務人員提出了更高的要求，因為企業在享受更多權利的同時，也意味著更多的義務，更多的義務意味著更多的風險。
企業所得稅涉及面廣，與會計核算、相關法律法規聯繫緊密。近年來，企業會計準則陸續修訂，在“放管服”改革的背景下稅法也是變動頻繁，很容易給企業的稅務處理帶來風險。為了便於讀者掌握以上內容的財稅處理及稅務風險管理，本書在編寫過程中遵循了以下原則：一是按照新版的會計準則和新稅法規定分析了會計處理和稅務處理及其差異；二等

彭懷文 著