了得網研究生_審計理論與實務

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審計理論與實務
該商品所屬分類：研究生 -> 經濟管理
【市場價】	617-896元
【優惠價】	386-560元
【作者】	孫傑、孫朕子、宋瑤坤、劉美琦、李婷婷
【所屬類別】	圖書教材研究生/本科/專科教材經濟管理類
【出版社】	清華大學出版社
【ISBN】	9787302520443
【折扣說明】	一次購物滿999元台幣免運費+贈品一次購物滿2000元台幣95折+免運費+贈品一次購物滿3000元台幣92折+免運費+贈品一次購物滿4000元台幣88折+免運費+贈品
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內容介紹

開本：16開

紙張：膠版紙

包裝：平裝-膠訂

是否套裝：否

國際標準書號ISBN：9787302520443

叢書名：高等院校會計學專業應用型人纔培養繫列教材

作者：孫傑、孫朕子、宋瑤坤、劉美琦、李婷婷

出版社：清華大學出版社

出版時間：2019年06月

編輯推薦

《審計理論與實務》按照新修訂的審計準則、內部控制規範體繫和注冊會計師執業準則體繫的要求編寫，以注冊會計師審計為主線，闡述了審計理論和實務的各方面內容，兼顧國家審計和內部審計，吸收了國內外前沿的審計理論和實踐成果。首先，在內容安排上循序漸進。本書充分考慮本科生的教學特點，從審計的基本理論知識入手，繫統地闡述了審計的基本方法和基本技能，內容結構安排由淺入深，便於理解學習。其次，按業務循環編排審計實務。本書采用國際上通行的業務循環法闡述審計實務的內容，即把企業的生產經營活動分為若干循環，分別對各循環進行審計。*後，充分體現風險導向審計理念。本書在濃縮風險評估、風險應對兩章的基礎上，全書的各個章節力求體現風險導向審計的理念，內容豐富、新穎。

內容簡介

按照現代審計發展變革的線索和思想，全面繫統介紹審計學的基本理論與方法知識體繫，突出闡述現代審計與鋻證業務的原理和方法。根據國家頒布的*審計準則，重點介紹財務報表各交易循環的基本流程、測試、終結審計階段的各項工作，審計報告的類型等。

作者簡介

張明，經濟學研究生，教授，中國注冊會計師，高級會計師，會計師事務所項目經理。從事會計專業教學30餘年，發表論文40餘篇，出版會計、經濟類專著、編著、主編著作9部，主持國家、省市級研究課題20餘項，獲國家部門、省市科技獎一、二、等獎20餘項，有豐富的教學和實踐經驗。

章緒論1
節審計的產生和發展1
第二節審計的分類、對像和職能4
第三節審計組織與審計人員6
【同步訓練】15
第二章審計準則與審計職業道德17
節審計準則17
第二節注冊會計師職業道德及法律責任26
【同步訓練】36
第三章審計目標與審計計劃38
節審計目標38
第二節審計業務約定書與審計計劃43
第三節審計重要性46
第四節審計風險50章緒論1
節審計的產生和發展1
第二節審計的分類、對像和職能4
第三節審計組織與審計人員6
【同步訓練】15
第二章審計準則與審計職業道德17
節審計準則17
第二節注冊會計師職業道德及法律責任26
【同步訓練】36
第三章審計目標與審計計劃38
節審計目標38
第二節審計業務約定書與審計計劃43
第三節審計重要性46
第四節審計風險50
【同步訓練】54
第四章審計證據與審計工作底稿57
節審計證據57
第二節審計工作底稿62
【同步訓練】68
第五章風險評估與風險應對71
節風險評估71
第二節風險應對79
【同步訓練】89審計理論與實務目錄第六章審計方法與抽樣技術93
節審計方法概述93
第二節審計抽樣104
【同步訓練】111
第七章內部控制及其測試113
節內部控制概述113
第二節內部控制制度的評價120
【同步訓練】126
第八章銷售與收款循環審計129
節銷售與收款循環概述129
第二節銷售與收款循環的內部控制及測試131
第三節銷售與收款循環審計實務134
【同步訓練】154
第九章采購與付款循環審計157
節采購與付款循環概述157
第二節采購與付款循環的內部控制及測試159
第三節采購與付款循環審計實務162
【同步訓練】188
第十章生產與存貨循環審計191
節生產與存貨循環審計概述192
第二節生產與存貨循環的內部控制及測試192
第三節生產與存貨循環審計實務196
【同步訓練】211
第十一章人力資源與工薪循環審計214
節人力資源與工薪循環概述215
第二節人力資源與工薪循環內部控制及其測試217
第三節人力資源與工薪循環審計實務220
【同步訓練】230
第十二章投資與籌資循環審計234
節投資與籌資循環審計概述235
第二節投資與籌資循環的內部控制及測試237
第三節投資與籌資循環審計實務242
【同步訓練】261
第十三章貨幣資金審計265
節貨幣資金審計概述267
第二節貨幣資金相關的內部控制及測試268
第三節貨幣資金審計實務272
【同步訓練】281
第十四章終結審計與審計報告284
節期後事項285
第二節審計報告290
【同步訓練】313
參考文獻316

前言

審計學是一門專門研究審計理論和方法、探索審計發展規律、對經濟活動進行有效監督的社會學科。審計學課程是高等教育經濟管理類專業開設的專業基礎課，它著重闡述審計的基本理論體繫、方法體繫以及審計管理工作的有關知識及基本原理，它是一門融審計理論與審計實踐為一體的理論性較強、實務操作能力要求較高的應用學科。其教學任務是: 使學生全面了解審計學的基本知識和基本方法,並要求學生結合我國國情掌握本學科的特點,在與其他學科的相互聯繫和比較中,使本專業的知識全面化、繫統化，逐步培養學生樹立市場經濟條件的審計觀念，具備審計技能。
本書是為經濟管理類本科生學習審計理論知識和應用理論知識解決實際問題而編寫的。編寫過程中以審計學的基本原理為指導，按照理論與實踐相結合的原則，通過對審計學基本理論及實際應用的講解，使學生繫統地掌握審計學的基本理論知識和基本實務，並有充分的理解，培養審計業務操作技能，通過課外練習擴展動手能力，以適應未來實際工作的需要，縮短理論與實踐的差距。
本書按照新修訂的審計準則、內部控制規範體繫和注冊會計師執業準則體繫的要求編寫，以注冊會計師審計為主線，闡述了審計理論和實務的各方面內容，兼顧國家審計和內部審計，吸收了國內外前沿的審計理論和實踐成果。審計學是一門專門研究審計理論和方法、探索審計發展規律、對經濟活動進行有效監督的社會學科。審計學課程是高等教育經濟管理類專業開設的專業基礎課，它著重闡述審計的基本理論體繫、方法體繫以及審計管理工作的有關知識及基本原理，它是一門融審計理論與審計實踐為一體的理論性較強、實務操作能力要求較高的應用學科。其教學任務是: 使學生全面了解審計學的基本知識和基本方法,並要求學生結合我國國情掌握本學科的特點,在與其他學科的相互聯繫和比較中,使本專業的知識全面化、繫統化，逐步培養學生樹立市場經濟條件的審計觀念，具備審計技能。
本書是為經濟管理類本科生學習審計理論知識和應用理論知識解決實際問題而編寫的。編寫過程中以審計學的基本原理為指導，按照理論與實踐相結合的原則，通過對審計學基本理論及實際應用的講解，使學生繫統地掌握審計學的基本理論知識和基本實務，並有充分的理解，培養審計業務操作技能，通過課外練習擴展動手能力，以適應未來實際工作的需要，縮短理論與實踐的差距。
本書按照新修訂的審計準則、內部控制規範體繫和注冊會計師執業準則體繫的要求編寫，以注冊會計師審計為主線，闡述了審計理論和實務的各方面內容，兼顧國家審計和內部審計，吸收了國內外前沿的審計理論和實踐成果。
首先，在內容安排上循序漸進。本書充分考慮本科生的教學特點，從審計的基本理論知識入手，繫統地闡述了審計的基本方法和基本技能，內容結構安排由淺入深，便於理解學習。
其次，按業務循環編排審計實務。本書采用國際上通行的業務循環法闡述審計實務的內容，即把企業的生產經營活動分為若干循環，分別對各循環進行審計。
後，充分體現風險導向審計理念。本書在濃縮風險評估、風險應對兩章的基礎上，全書的各個章節力求體現風險導向審計的理念，內容豐富、新穎。
由於編者水平和經驗有限，書中尚存在不足之處，懇請讀者和同行批評、指正。

編者
2019年2月

在線試讀

第三章審計目標與審計計劃
知識目標
1. 了解審計目標及審計計劃的含義。
2. 熟悉審計業務約定書的含義及作用。
3. 掌握審計計劃的制訂。
4. 理解審計重要性含義，掌握重要性水平的確定方法。
5. 理解審計風險的含義，掌握審計風險模型的使用方法。
6. 熟悉審計工作底稿的基本要素，掌握審計工作底稿的編制與復核。
能力目標
1. 熟悉審計業務約定書鋻定步驟。
2. 能夠編制總體審計策略和具體審計計劃。
3. 會確定重要性水平。
4. 會使用審計風險模型。
5. 會判斷審計證據的重要性水平與審計風險的關繫。
節審計目標〖*4/5〗一、審計目標的含義及類型審計目標是指在一定歷史環境下，審計人員通過審計實踐活動所期望達到的境地或終結果。在注冊會計師財務報表審計工作中，審計目標包括財務報表審計總目標(總體審計目標) 和與各類交易、賬戶餘額和披露相關的具體審計目標兩類。
審計目標的確立是由審計環境決定的。因為審計是特定歷史環境下的產物，其目標必然受到各種因素的影響和制約，並且隨著這些因素的發展變化而發生改變，在不同的時期、不同的環境中，審計目標具有不同的特征。一般來說，各類審計目標都必須滿足其服務領域的特殊需要。審計目標的確定，除受審計對像(被審計人)的制約以外，還取決於審計委托人對審計工作的要求。第三章審計目標與審計計劃
知識目標
1. 了解審計目標及審計計劃的含義。
2. 熟悉審計業務約定書的含義及作用。
3. 掌握審計計劃的制訂。
4. 理解審計重要性含義，掌握重要性水平的確定方法。
5. 理解審計風險的含義，掌握審計風險模型的使用方法。
6. 熟悉審計工作底稿的基本要素，掌握審計工作底稿的編制與復核。
能力目標
1. 熟悉審計業務約定書鋻定步驟。
2. 能夠編制總體審計策略和具體審計計劃。
3. 會確定重要性水平。
4. 會使用審計風險模型。
5. 會判斷審計證據的重要性水平與審計風險的關繫。
節審計目標〖*4/5〗一、審計目標的含義及類型審計目標是指在一定歷史環境下，審計人員通過審計實踐活動所期望達到的境地或終結果。在注冊會計師財務報表審計工作中，審計目標包括財務報表審計總目標(總體審計目標) 和與各類交易、賬戶餘額和披露相關的具體審計目標兩類。
審計目標的確立是由審計環境決定的。因為審計是特定歷史環境下的產物，其目標必然受到各種因素的影響和制約，並且隨著這些因素的發展變化而發生改變，在不同的時期、不同的環境中，審計目標具有不同的特征。一般來說，各類審計目標都必須滿足其服務領域的特殊需要。審計目標的確定，除受審計對像(被審計人)的制約以外，還取決於審計委托人對審計工作的要求。
1. 財務報表審計總目標(總體審計目標)
執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體審計目標如下。
(1) 對財務報表整體是否不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。
(2) 按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，並與管理層和治理層溝通。財務報表審計總目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用，它界定了注冊會計師的責任範圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和範圍，決定了注冊會計師如何發表審計意見。注冊會計師作為獨立的第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計並發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度。審計隻能提供合理保證，不能提供保證。審計意見本身並不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供的保證。
審計理論與實務第三章
審計目標與審計計劃2. 與各類交易、賬戶餘額和披露相關的具體審計目標
(1) 與所審計期間各類交易和事項相關的認定與具體審計目標如表31所示。表31與所審計期間各類交易和事項相關的認定與具體審計目標認定分類認定的含義具體審計目標發生記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關已記錄的交易是真實的完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄已發生的交易確實已經記錄準確性與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄於正確的會計期間接近於資產負債表日的交易記錄於恰當的期間分類交易和事項已記錄於恰當的賬戶被審計單位記錄的交易經過適當分類(2) 與期末賬戶餘額相關的認定與具體審計目標如表32所示。表32與期末賬戶餘額相關的認定與具體審計目標認定分類認定的含義具體審計目標存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的記錄的金額確實存在權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務完整性所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄已存在的金額均已記錄計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。把認定作為具體審計目標(3) 與列報和披露相關的認定與具體審計目標如表33所示。表33與列報和披露相關的認定與具體審計目標認定分類認定的含義具體審計目標發生及權利和義務披露的交易、事項和其他情況已發生披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關完整性所有應當包括在財務報表中的披露所有應當包括在財務報表中的披露均已包括分類和可理解性財務信息已被恰當地列報和描述財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚準確性和計價財務信息和其他信息已公允披露財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當二、認定與具體審計目標〖*2〗(一) 認定認定是指管理層在財務報表中做出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用於考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。認定與具體審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。認定是管理層在財務報表中做出的表達，注冊會計師識別的編報源於管理層認定中不恰當的表達，因此，管理層的認定在先，注冊會計師考慮錯報在管理層認定不恰當之後。當管理層聲明財務報表已按照適用的財務報告編制基礎進行編制，在所有重大方面做出公允反映時，就意味著管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報以及相關的披露做出了認定。管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。例如，管理層在資產負債表中列報存貨及其金額，意味著做出下列明確的認定記錄的存貨是存在的；存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。同時，管理層也做出下列隱含的認定: 所有應當記錄的存貨均已記錄；記錄的存貨都由被審計單位擁有。
認定具體分為以下三類。
1. 與所審計期間各類交易和事項相關的認定(主要涉及利潤表)
(1) 發生。記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關。
(2) 完整性。所有應當記錄的交易和事項均已記錄。
(3) 準確性。與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。
(4) 截止。交易和事項已記錄於正確的會計期間。
(5) 分類。交易和事項已記錄於恰當的賬戶。
2. 與期末賬戶餘額相關的認定(主要涉及資產負債表)
(1) 存在。記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。
(2) 權利和義務。記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。
(3) 完整性。所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。
(4) 計價和分攤。資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。
3. 與列報和披露相關的認定
(1) 發生以及權利和義務。披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。
(2) 完整性。所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。
(3) 分類和可理解性。財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。
(4) 準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。
(二) 具體審計目標
具體審計目標是財務報表審計總目標的具體化，必須根據財務報表審計總目標和被審計單位管理層認定來確定。認定是確定具體審計目標的基礎，注冊會計師通常將認定轉化為能夠通過審計程序予以實現的審計目標。針對財務報表每一項目所表現出的各項認定，注冊會計師相應的確定一項或多項審計目標，然後通過執行一繫列審計程序獲取充分、適當的審計證據以實現審計目標。與認定相對應，具體審計目標分為與所審計期間各類交易和事項相關的審計目標、與期末賬戶餘額相關的審計目標、與列報和披露相關的審計目標。
1. 與所審計期間各類交易和事項相關的審計目標
(1) 發生。由發生認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是真實的。例如，如果沒有發生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。發生認定所要解決的問題是，管理層是否把那些不曾發生的項目列入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。
(2) 完整性。由完整性認定推導的審計目標是確認已發生的交易，確實已經記錄。例如，如果發生了銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄，則違反了該目標。發生和完整性兩者強調的是相反的關注點。發生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易(低估)。
(3) 準確性。由準確性認定推導出的審計目標是確認已記錄的交易，是按正確金額上反映的。例如，如果在銷售交易中，發出商品的數量與賬單上的數量不符，或是開賬單時用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售明細賬戶中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。準確性與發生、完整性之間存在區別。例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的(如發出的商品是寄銷商品)，則即使發票金額是準確計算的，仍然違反了發生目標。再如，若已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關繫。
(4) 截止。由截止認定推導出的審計目標，是確認接近於資產負債表日的交易記錄於恰當的期間。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。
(5) 分類。由分類認定推導出的審計目標是確認被審計單位記錄的交易經過適當分類，例如，如果將現銷記錄為賒銷，將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。
2. 與期末賬戶餘額相關的審計目標
(1) 存在。由存在認定推導出的審計目標是確認記錄的金額確實存在。例如，如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。
(2) 權利和義務。由權利和義務認定推導的審計目標是確認資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務。例如，將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利目標，將不屬於被審計單位的債務記入賬內，違反了義務目標。
(3) 完整性。由完整性認定推導的審計目標是確認已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。
(4) 計價和分攤。資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相應的計價或分攤已恰當記錄。
3. 與列報和披露相關的審計目標
各類交易和賬戶餘額的認定正確隻是為列報正確性打下了必要的基礎，財務報表還可能因被審計單位誤解有關列報的規定或舞弊等而產生錯報。另外，還可能因被審計單位沒有遵守一些專門的披露要求而導致財務報表錯報。因此，即使注冊會計師審計了各類交易和賬戶餘額的認定，實現了各類交易和賬戶餘額的具體審計目標，也不意味著獲取了足以對財務報表發表審計意見的充分、適當的審計證據。因此，注冊會計師還應當對各類交易、賬戶餘額及相關事項在財務報表列報的正確性實施審計。
(1) 發生及權利和義務。將沒有發生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標。例如，復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押，即是對列報的權利認定的運用。如果抵押固定資產，則需要在財務報表中列報，說明其權利受到限制。
(2) 完整性。如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標。例如，檢查關聯方和關聯交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認定的運用。
(3) 分類和可理解性。財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。例如，檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性認定的運用。
(4) 準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。例如，檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法作了恰當說明，即是對列報的準確性和計價認定的運用。
三、審計業務流程
1. 接受業務委托
會計師事務所應當按照執業準則的規定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關繫和具體審計業務。在接受新客戶的業務前，或決定是否保持現有業務或考慮接受現有客戶的新業務時，會計師事務所應當執行一些客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息。
(1) 考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。
(2) 具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源。
(3) 能夠遵守相關職業道德要求。一旦決定接受業務委托，注冊會計師應當與客戶就審計業務約定條款達成一致意見。對於連續審計，注冊會計師應當考慮是否需要根據具體情況修改審計業務約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現有的審計業務約定書。
2. 計劃審計工作
計劃審計工作十分重要。如果沒有恰當的審計計劃，不僅無法獲取充分、適當的審計證據，影響審計目標的實現，而且會浪費有限的審計資源，影響審計工作的效率。一般來說，計劃審計工作主要包括以下內容。
(1) 開展初步業務活動。
(2) 制定總體審計策略。
(3) 制訂具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計過程的始終。
3. 實施風險評估程序
風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環境，以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(無論該錯報由於舞弊或錯誤導致)而實施的審計程序。風險評估程序是必要程序，了解被審計單位及其環境為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。了解被審計單位及其環境實際上是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿於整個審計過程的始終。一般來說，實施風險評估程序的主要工作包括以下內容。

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