第一章  審計與鋻證概論 1
第一節  注冊會計師審計的產生與發展 2
一、注冊會計師審計在西方國家
和地區的產生與發展 2
二、審計模式的演進 4
三、注冊會計師審計在中國的
產生與發展 6
第二節  審計的概念與種類 7
一、審計的概念 7
二、審計的種類 10
第三節  鋻證業務的含義與類別 13
一、鋻證業務的含義 13
二、鋻證對像信息 14
三、鋻證業務的類別 14
本章小結 16
復習思考題 16
自測與技能訓練 16
第二章  中國注冊會計師管理 19
第一節  中國注冊會計師 20
一、注冊會計師考試與注冊制度 20
二、注冊會計師業務範圍 21
三、注冊會計師職業後續教育 22
第二節  中國會計師事務所 23
一、中國會計師事務所的組織形式 24
二、中國會計師事務所的組織結構 25
三、中國會計師事務所的業務承接 26
第三節  中國注冊會計師協會 27
一、中國注冊會計師協會的職責 27
二、中國注冊會計師協會會員 27
三、中國注冊會計師協會權力
機構和常設辦事機構 28
第四節  中國注冊會計師的行業管理 30
一、外部管理 30
二、行業自我管理 30
本章小結 31
復習思考題 32
自測與技能訓練 32
第三章  中國注冊會計師的相關準則 35
第一節  中國注冊會計師執業準則概述 36
一、注冊會計師執業準則的作用 36
二、中國注冊會計師執業準則的
制定歷程 37
三、中國注冊會計師執業準則體繫 38
第二節  中國注冊會計師業務準則 39
一、中國注冊會計師業務準則體繫的
構成 39
二、中國注冊會計師鋻證業務
基本準則 40
三、中國注冊會計師審計準則 40
四、中國注冊會計師審閱準則 46
五、中國注冊會計師其他鋻證業務
準則 46
六、中國注冊會計師相關服務準則 47
第三節  中國會計師事務所業務質量
管理準則 48
一、定義 48
二、目標 50
三、要求 50
本章小結 54
復習思考題 55
自測與技能訓練 55
第四章  中國注冊會計師職業道德 59
第一節  中國注冊會計師職業道德基本
原則 60
一、誠信 60
二、客觀公正 61
三、獨立性 61
四、專業勝任能力和勤勉盡責 64
五、保密 65
六、良好職業行為 66
第二節  中國注冊會計師職業道德概念
框架及具體運用 67
一、職業道德概念框架的內涵 67
二、可能對職業道德基本原則產生
不利影響的因素 67
三、評價不利影響的嚴重程度 70
四、應對不利影響 70
五、職業道德概念框架在專業
服務中的具體運用 71
本章小結 79
復習思考題 79
自測與技能訓練 79
第五章  中國注冊會計師法律責任 85
第一節  中國注冊會計師法律責任概述 86
一、中國注冊會計師法律責任的
種類 86
二、中國注冊會計師承擔民事
責任的法律構成要件 87
三、中國注冊會計師法律責任的
歸責原則 89
第二節  避免法律訴訟的對策 89
一、可能導致注冊會計師法律
責任的原因 90
二、注冊會計師行業的應對措施 92
三、會計師事務所和注冊會計師的
應對措施 93
本章小結 95
復習思考題 95
自測與技能訓練 95
第六章  審計目標與審計過程 99
第一節  審計目標 100
一、現階段我國注冊會計師的總體
審計目標 100
二、管理層認定 104
三、具體審計目標 105
第二節  審計目標的實現過程 110
一、接受業務委托 110
二、計劃審計工作 111
三、實施風險評估程序 111
四、實施控制測試和實質性程序 111
五、完成審計工作並出具審計
報告 112
本章小結 112
復習思考題 112
自測與技能訓練 113
第七章  審計證據與審計工作底稿 117
第一節  審計證據 118
一、審計證據的含義與構成 118
二、審計證據的種類 119
三、審計證據的特征 120
第二節  獲取審計證據的審計程序 123
一、檢查記錄或文件 123
二、檢查有形資產 123
三、觀察 124
四、詢問 124
五、函證 124
六、重新計算 127
七、重新執行 127
八、分析程序 127
第三節  審計工作底稿 128
一、審計工作底稿的含義 128
二、審計工作底稿的編制目的 128
三、審計工作底稿的編制要求 129
四、審計工作底稿的內容 129
五、審計工作底稿的要素 130
六、審計工作底稿的復核 133
七、審計工作底稿的歸檔 135
本章小結 136
復習思考題 137
自測與技能訓練 137
第八章  計劃審計工作 141
第一節  初步業務活動 142
一、初步業務活動的目的 142
二、初步業務活動的內容 142
第二節  總體審計策略和具體審計
計劃 149
一、審計計劃的作用 149
二、總體審計策略 149
三、具體審計計劃 154
四、審計過程中對計劃的更改 156
五、監督、指導與復核 157
第三節  審計重要性 157
一、錯報與重要性的含義 157
二、重要性水平的確定 159
三、實際執行的重要性 162
四、重要性水平的修改 164
五、錯報的累積與評價 164
第四節  審計風險 168
一、審計風險的含義 168
二、審計風險模型 169
三、審計風險與審計證據之間的
關繫 171
四、審計風險與重要性水平之間的
關繫 171
本章小結 172
復習思考題 172
自測與技能訓練 172
第九章  風險評估 177
第一節  風險評估概述 178
一、風險評估的意義 178
二、風險評估程序和信息來源 178
第二節  了解被審計單位及其環境 181
一、相關行業狀況、法律環境與
監管環境及其他外部因素 182
二、被審計單位的性質 184
三、被審計單位對會計政策的
選擇和運用 186
四、被審計單位的目標、戰略以及
相關經營風險 187
五、對被審計單位財務業績的
衡量和評價 188
第三節  了解被審計單位的內部控制 189
一、內部控制的基本理論 189
二、注冊會計師對被審計單位控制
環境的了解 193
三、注冊會計師對被審計單位風險
評估過程的了解 198
四、注冊會計師對被審計單位信息
繫統與溝通的了解 199
五、注冊會計師對被審計單位控制
活動的了解 201
六、注冊會計師對被審計單位控制
監督的了解 203
七、在整體層面和業務流程方面
了解內部控制 204
第四節  評估重大錯報風險 208
一、評估財務報表層次和認定
層次的重大錯報風險 208
二、需要特別考慮的重大錯報
風險 212
三、僅通過實質性程序無法應對的
重大錯報風險 213
四、對風險評估的修正 213
本章小結 214
復習思考題 214
自測與技能訓練 214
第十章  風險應對 219
第一節  針對報表層次重大錯報風險的
總體應對措施 220
一、財務報表層次重大錯報風險的
總體應對措施 220
二、增加不可預見性審計程序的
方法 221
三、總體應對措施對擬實施進一步
審計程序的總體審計方案的
影響 222
第二節  針對認定層次重大錯報風險的
進一步審計程序 223
一、進一步審計程序的含義和設計
應考慮的因素 223
二、進一步審計程序的性質 224
三、進一步審計程序的時間 225
四、進一步審計程序的範圍 227
第三節  控制測試 228
一、控制測試的含義和適用情況 228
二、控制測試的性質 229
三、控制測試的時間 232
四、控制測試的範圍 236
第四節  實質性程序 237
一、實質性程序的含義和要求 237
二、實質性程序的性質 237
三、實質性程序的時間 238
四、實質性程序的範圍 240
本章小結 240
復習思考題 241
自測與技能訓練 241
第十一章  審計抽樣 245
第一節  審計抽樣的基本概念 246
一、審計抽樣的定義 246
二、抽樣風險和非抽樣風險 247
三、統計抽樣和非統計抽樣 249
四、屬性抽樣和變量抽樣 249
第二節  審計抽樣的基本原理和步驟 250
一、設計樣本階段 250
二、選取樣本階段 250
三、評價樣本結果階段 254
第三節  審計抽樣在控制測試中的
應用 255
一、在控制測試中使用統計抽樣 256
二、在控制測試中使用非統計
抽樣 266
第四節  審計抽樣在細節測試中的
應用 267
一、在細節測試中使用非統計
抽樣 268
二、在細節測試中使用統計抽樣 275
本章小結 278
復習思考題 278
自測與技能訓練 278
第十二章  審計報告 283
第一節  審計報告的含義與種類 284
一、審計報告的含義 284
二、審計報告的種類 284
第二節  審計報告的基本內容 285
一、標題 285
二、收件人 285
三、審計意見 285
四、形成審計意見的基礎 285
五、管理層和治理層對財務報表的
責任 286
六、注冊會計師對財務報表審計的
責任 286
七、按照相關法律法規的要求
報告的事項(如適用) 287
八、注冊會計師的簽名和蓋章 287
九、會計師事務所的名稱、地址
和蓋章 287
十、報告日期 287
第三節  無保留意見審計報告 288
一、無保留意見審計報告的簽發
條件 288
二、出具無保留審計意見應考慮的
內容 288
三、無保留意見審計報告的關鍵
措辭和範例 288
第四節  非無保留意見審計報告 291
一、保留意見審計報告 291
二、否定意見審計報告 294
三、無法表示意見審計報告 296
本章小結 298
復習思考題 299
自測與技能訓練 299
參考文獻 302
     

審計是經濟發展到一定階段的產物。本書以民間審計為主線，對審計學的基本理論、基本方法加以介紹。在介紹基本理論的同時，盡量導入案例、鏈接知識並輔以思考題，目的是讓讀者在有限的時間內對審計的基本理論、基本方法有一個繫統的認識，從而把握審計的精髓。本書以二十大報告提出的“科教興國戰略”為指導，遵循習近平新時代中國特色社會主義思想，密切聯繫行業發展的新動向，反映了黨和國家對加強審計工作和完善審計制度等作出的重大決策和部署。
本書分為十二章，前五章圍繞審計的基本理論展開，介紹了審計的產生與發展、審計與鋻證等業務之間的關繫，強調了注冊會計師在審計執業的過程中要受到職業道德、準則以及行政和行業管理等方面的約束；後七章主要介紹審計的基本方法，在風險導向審計模式下，注冊會計師要通過對被審計單位及其環境的了解進行風險評估，從而找出財務報表的重大錯報風險所在。注冊會計師針對不同層次的重大錯報風險，應采取不同的應對措施。對於認定層次的重大錯報風險，注冊會計師要制定相應的具體審計目標，然後有的放矢地執行審計程序。注冊會計師在進行實質性程序之前，根據對被審計單位內控的了解決定是否有必要進行控制測試。為了提高審計效率，節約審計成本，注冊會計師在進行測試的時候，可能要采用抽樣技術。為了有條不紊地開展審計工作，注冊會計師還要制訂審計計劃。注冊會計師要用審計證據對被審計單位的認定進行再認定，最後在審計報告中形成審計意見。從計劃的制訂到目標的提出，注冊會計師所有的工作都體現在工作底稿中。
實務中，注冊會計師大都按業務循環開展審計，而每個業務循環的審計都是以基本理論和基本方法為基礎展開。本書主要供相關專業應用型本科、專科學生和其他初次接觸審計的人士使用，因此對審計循環部分的內容未加以介紹。但是編者盡量將主要業務循環的內容融入了各章節。
本書對第1版前三章的內容進行了繫統化修訂，以完善本書以民間審計為主線的知識體繫，並不失中國特色。此外，編者對審計目標一章的內容做了大量的修改，以保障知識與時俱進；對審計抽樣一章的內容進行了適度調整，以進一步增強知識的繫統性和可理解性。隨著相關準則內容的修訂，對散布在相關章節中的個別術語也進行了相應調整。
本書由遼東學院曾艷芳編著。在寫作過程中，編者參閱了前輩的研究成果，借鋻和使用了企業財務人員提供的不涉密工作底稿，並得到了清華大學出版社的大力支持，在此表示衷心的感謝。
由於編者水平有限，書中不足之處在所難免，敬請讀者多加指正，在此一並感謝。


                                        編  者