了得網研究生_內部控制與風險管理（全國會計領軍人纔叢書·會計繫列）

內容簡介

自美國《薩班斯法案》頒布以來，內部控制的重要性日益凸顯，已成為世界各國防範企業風險、提升管理質量的利器。本書基於COSO發布的《內部控制——整合框架》和《企業風險管理——整合框架》，以及財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規範》及其配套指引、國資委發布的《中央企業全面風險管理指引》等編寫，強調風險在內部控制中的重要性。

（1）結構上，追求“全”，以內部控制五要素框架為基礎，突出風險管理的份量，強調內部控制是以風險為導向的控制，並將風險評估分為風險識別、風險分析與風險應對三章內容。

（2）內容上，追求“新”，力求反映國內外有關內部控制與風險管理的*進展，比如COSO的*指南，以及財政部有關內部控制的解釋公告與操作指南。

（3）形式上，追求“活”，不僅體現在字數上，更主要的是引入了大量的內部控制與風險管理實際案例，同時在每章後增加了思考題與案例分析題。

作者簡介

池國華東北財經大學會計學院教授、博士生導師，中國內部控制研究中心副主任，財政部企業內部控制標準委員會咨詢專家，中國會計學會內部控制專業委員會委員，全國會計學術領軍人纔。主要從事內部控制與公司理財等領域的研究，出版有《企業內部控制規範實施機制研究》、《EVA管理業績評價繫統模式》等著作；主編有《內部控制》（“十二五”普通高等教育本科*規劃教材）、《財務報表分析》等教材；在《經濟研究》、《管理世界》、《會計研究》等期刊發表學術論文二十餘篇；主持國家自然科學基金、*人文社會科學等十餘項研究課題；獲得遼寧省普通高等教育本科教學成果一等獎、第四屆中國高校人文社會科學研究優秀成果三等獎、楊紀琬獎學金優秀博士論文獎等獎勵。

朱榮東北財經大學會計學院副教授。主要從事公司理財與風險管理領域的研究，在《會計研究》、《財貿經濟》等核心期刊發表十餘篇學術論文，出版著作《企業財務風險評價與控制研究》，主持國家社會科學基金項目《小微企業融資困境與風險緩釋機制研究》，參編《內部控制》《、企業價值評估》等多部教材。

第1章內部控制與風險管理的發展歷程
1.1 美國內部控制與風險管理的發展
1.2 英國內部控制與風險管理的發展
1.3 我國內部控制與風險管理的發展
第2章內部控制與風險管理的框架
2.1 COSO的內部控制整合框架
2.2 COSO的企業風險管理整合框架
2.3 內部控制與風險管理整合框架的比較
2.4 內部控制與風險管理的新發展
第3章我國內部控制與風險管理的規範
3.1 《中央企業全面風險管理指引》
3.2 企業內部控制規範體繫
第4章內部環境
4.1 企業組織架構第1章內部控制與風險管理的發展歷程

1.1 美國內部控制與風險管理的發展

1.2 英國內部控制與風險管理的發展

1.3 我國內部控制與風險管理的發展

第2章內部控制與風險管理的框架

2.1 COSO的內部控制整合框架

2.2 COSO的企業風險管理整合框架

2.3 內部控制與風險管理整合框架的比較

2.4 內部控制與風險管理的新發展

第3章我國內部控制與風險管理的規範

3.1 《中央企業全面風險管理指引》

3.2 企業內部控制規範體繫

第4章內部環境

4.1 企業組織架構

4.2 發展戰略

4.3 人力資源政策

4.4 社會責任與企業文化

第5章風險識別

5.1 風險識別概述

5.2 風險識別的內容和程序

5.3 風險識別的方法

第6章風險分析

6.1 風險分析概述

6.2 風險分析的流程

6.3 風險分析的方法

第7章風險應對

7.1 風險應對的原則與決策程序

7.2 風險應對策略

7.3 風險應對策略的選擇

7.4 企業主要風險的應對方案

第8章控制活動

8.1 不相容職務分離控制

8.2 授權審批控制

8.3 會計繫統控制

8.4 財產保護控制

8.5 全面預算控制

8.6 運營分析控制

8.7 績效考評控制

8.8 合同控制

第9章信息與溝通

9.1 財務報告內部控制

9.2 管理報告內部控制

9.3 信息繫統內部控制

第10章內部監督

10.1 內部監督概述

10.2 內部審計

10.3 內部控制評價

主要參考文獻

在線試讀

20世紀80年代，德國著名社會學家、慕尼黑大學社會學教授烏爾裡希·貝克在其名著《風險社會》（1986）中指出:“現代社會是一個世界風險社會，人類已經開始步入風險時代。”現在，我們所面臨的風險越來越多，越來越復雜，以至於到了風險無處不在、無時不在的地步。特別是進入21世紀以來，人類越來越頻繁地感受到風險帶來的威脅:從日本的海嘯到中國南方的雨雪災害;從“非典”的餘悸到埃博拉病毒的肆虐; 從BP公司的墨西哥灣之殤到中國遠洋的被ST……正如專家所指出的，隨著經濟全球化趨勢的加劇和信息技術的日新月異，再加上金融創新的不斷發展，風險傳遞的速度、頻度、廣度和深度更是有了前所未有的增加，比如歐債危機蔓延所帶來的衝擊至今還在發威。由此可見，風險的防範與控制已經成為21世紀包括政府、企業在內的一切組織在運行過程中所要重視的關鍵問題。如何對風險進行有效防範與控制呢?借用韓國總統樸槿惠的一句名言———“沒有人，什麼都無法實現;沒有制度，什麼都無法持久”，也就是說無論是政府機構還是企事業單位，隻有建立起內部控制與風險管理制度並有效實施，纔能實現組織的健康持續發展。20世紀80年代，德國著名社會學家、慕尼黑大學社會學教授烏爾裡希·貝克在其名著《風險社會》（1986）中指出:“現代社會是一個世界風險社會，人類已經開始步入風險時代。”現在，我們所面臨的風險越來越多，越來越復雜，以至於到了風險無處不在、無時不在的地步。特別是進入21世紀以來，人類越來越頻繁地感受到風險帶來的威脅:從日本的海嘯到中國南方的雨雪災害;從“非典”的餘悸到埃博拉病毒的肆虐; 從BP公司的墨西哥灣之殤到中國遠洋的被ST……正如專家所指出的，隨著經濟全球化趨勢的加劇和信息技術的日新月異，再加上金融創新的不斷發展，風險傳遞的速度、頻度、廣度和深度更是有了前所未有的增加，比如歐債危機蔓延所帶來的衝擊至今還在發威。由此可見，風險的防範與控制已經成為21世紀包括政府、企業在內的一切組織在運行過程中所要重視的關鍵問題。如何對風險進行有效防範與控制呢?借用韓國總統樸槿惠的一句名言———“沒有人，什麼都無法實現;沒有制度，什麼都無法持久”，也就是說無論是政府機構還是企事業單位，隻有建立起內部控制與風險管理制度並有效實施，纔能實現組織的健康持續發展。

自美國《薩班斯奧克斯利法案》頒布以來，內部控制的重要性日益凸顯，已逐步成為世界各國防範企業風險、提升管理質量的利器。作為內部控制領域的權威組織， COSO（美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會）也在《內部控制———整合框架》（1992）的基礎上進一步推出了《企業風險管理框架》，自此，美國內部控制的發展進入到風險管理的階段。中國亦是如此，國資委在2006年專門發布了《中央企業全面風險管理指引》，財政部更是聯合證監會、銀監會等其他四部委共同頒布了《企業內部控制基本規範》（2008）及其配套指引（2010），內部控制實施及其信息披露已經成為我國上市公司的一項強制性要求。然而在實踐中，一些人（甚至上市公司的高管）對於內部控制與風險管理之間的關繫卻存在困惑，認為風險管理包含內部控制的有之，認為內部控制與風險管理存在交叉的有之，認為內部控制與風險管理各行其是的也有之。實際上，如果我們追尋COSO前後兩份報告的形成路徑，研究COSO對《企業風險管理———整合框架》與《內部控制———整合框架》之間的差異，你就可以明白，COSO之所以將內部控制五要素框架拓展到風險管理八要素框架，主要原因就在於:COSO認為，要建立有效的內部控制體繫，關鍵在於對風險進行有效識別與分析，唯有這樣纔能對風險進行有效的應對。也就是說，今天的企業建立內部控制體繫應該以風險為導向。而在 2 內部控制與風險管理實踐中，我們的企業恰恰對這一點不夠重視，既不積極主動地去了解風險，也不對風險進行定量的分析，這也是為什麼一些企業雖然制定了內部控制制度，卻仍然風險頻發的根源所在。基於上述背景，我們在參考國內外同類教材的基礎上，編撰了這本《內部控制與風險管理》教材。與其他同類教材相比，本書的特色在於以風險為主線。在結構上，我們在介紹內部控制五要素框架的基礎上，更加突出風險管理的份量，強調內部控制是以風險為導向的控制。國內多數同類教材隻是將風險評估單獨作為一章，而我們是分為三章進行論述，分別是風險識別、風險分析與風險應對。另外，在內容上，我們追求“新”，力求反映國內外有關內部控制與風險管理的進展，比如COSO的指南，以及財政部有關內部控制的解釋公告與操作指南。同時，在形式上，我們追求“簡”，這不僅體現在篇幅上，更主要的是我們在教材中引入了大量的內部控制與風險管理實際案例，同時在每一章的章末增加了思考題與案例分析題，目的隻有一個，就是讓教師能夠輕松地教，學生能夠自如地學。本書作為內部控制與風險管理的入門教材，適合開設相同或類似課程的所有專業的本科生學習，包括會計學、財務管理、審計學、資產評估、金融學、保險學、財政學等專業，同時也可作為這些專業研究生以及MBA、MPA、MPAcc、MV、MAud等專業碩士學習內部控制與風險管理的參考教材。當然，也可以作為政府部門與企事業單位開展內部控制與風險管理培訓的教材使用。本書由池國華教授和朱榮副教授擔任主編，其中池國華教授負責第1～第3章，第 8～第10章;朱榮副教授負責第4～第7章。在這裡，我們還要感謝王巍、常虹、孟興興、郭愛雲、崔楠、史蕾蕾、李志鮮、王江等的貢獻，他們參與了案例資料的搜集整理和初稿內容的整合校對，而且作為教材的批使用者，為教材的完善提出了許多建設性的意見。也正因為有他們的參加，纔使得本書與使用者更加貼近。在本書的寫作過程中，我們參閱了國內外大量的文獻和資料，其中信息明確的作者已列於腳注或參考文獻中，而信息不全的部分，因無法詳細查證其出處，故未能列出。在此，對所有企業內部控制與風險管理研究領域的專家和學者致以誠摯的謝意。

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