前言

章 建築業 “營改增” 概述 1

節 稅收基礎知識1

一、我國的稅種分類 1

二、營業稅 3

三、城市維護建設稅  4

四、教育費附加與地方教育附加  5

第二節 增值稅基礎知識  6

一、增值稅簡介 6

二、納稅對像 7

三、相關手續  7

四、計稅方法  8

五、稅率與征收率  9

六、增值稅與營業稅區別  10

七、增值稅發票  11

第三節 建築業 “營改增”基本規定 12

一、建築服務稅目 12

二、稅率與征收率 13

三、材料、機械設備除稅計算 14

四、納稅地點  15

五、申報時間 16

六、增值稅進項稅額抵扣  17

七、建築行業 “營改增”過渡政策  18

第四節 “營改增”政策解讀  19

一、“營改增”政策解讀 19

二、財政部關於 “營改增”解釋  20

第五節 “營改增”對建築行業的影響  24

一、增值稅對建築行業的影響  24

二、增值稅對企業成本的影響  25

三、增值稅對企業管理的影響  27

四、增值稅對投標 (市場營銷)的影響  28

五、增值稅對集中采購的影響  29

六、增值稅對財務管理的影響  30

七、應對措施  30

第二章 企業財務實操  32

節 財務管理影響  32

一、“營改增”企業財務管理的影響  32

二、企業財務管理的對策  33

第二節 建築企業財務管理制度 35

一、稅務部門和專業人員配置  35

二、劃清業務部門職責  36

三、崗位責任 36

第三節 企業財務風險  37

第四節 會計核算實例  42

一、一般納稅人的會計處理 42

二、小規模納稅人的會計處理  45

三、原增值稅一般納稅人對“營改增”期初留抵稅額的

會計處理46

四、增值稅稅控繫統專用設備和技術維護費用抵減增值

稅額的會計處理 47

五、會計核算實例 48

第三章 造價文件編制 53

節 估算與概算編制影響 53

一、“營改增”對估算的影響  53

二、“營改增”對概預算編制的影響 54

三、“營改增”測算實例 54

第二節 工程造價構成與定額 56

一、工程造價構成 56

二、“營改增”後變化 58

三、預算定額構成 59

四、“營改增”後定額換算 61

第三節 工程計價 64

一、清單計價方式  64

二、“營改增”後計價費率  66

三、“營改增”後清單計價程序  67

四、“營改增”對不同類型建築的影響  69

第四節 “營改增”造價案例  69

第四章 造價管理  73

節 招投標與合同管理 73

一、“營改增”招標文件的影響  73

二、“營改增”對投標報價的影響  74

三、“營改增”對合同管理的影響及對策  76

第二節 造價管理實操 78

一、工程材料設備采購 78

二、甲供材料設備對策  79

三、分包造價管理 81

第三節 施工項目成本管理 83

一、施工項目成本管理概念 83

二、成本預測  83

三、成本決策85

四、成本計劃 85

五、成本控制 86

六、成本核算 88

七、成本分析 90

八、成本考核 92

第四節 造價信息化管理  92

一、大數據與雲計算  92

二、大數據在造價行業的應用93

三、造價管理信息化 95

四、工程造價管理信息化的幾項主要工作 97

五、工程造價管理前景展望 98

附錄 100

附錄A 關於建築業營業稅改征增值稅調整北京市建設

工程計價依據的實施意見 100

一、實施時間及適用範圍100

二、實施依據100

三、費用組成內容  101

四、其他有關說明  101

附錄B 建築業 “營改增”建設工程計價依據調整表102

一、以 &ldq”為單位的要素價格  102

二、2012年 《北京市建設工程計價依據———預算定額》 103

三、2012年《北京市房屋修繕工程計價依據———

預算定額》 110

四、2014年《北京市城市軌道交通運營改造工程計價

依據———預算定額》114

五、稅金 115

前 言

2016年3月5日,國務院總理在第十二屆全國人民代表大會第四次會議上作政府工作報告時提出,今年全面實施“營改增”,從5月1日起,將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業,並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍。

2016年3月18日召開的國務院常務會議決定,自2016年5月1日起,中國將全面推開“營改增”試點,將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入“營改增”試點,至此,營業稅退出歷史舞臺,增值稅制度將更加規範。這是自1994年分稅制改革以來,財稅體制的又一次深刻變革。

回顧“營改增”實施歷史,可以分三個階段。

階段:部分行業部分地區。

2012年1月1日,率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點;2012年9月1日至2012年12月1日,“營改增”試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省(市)。

第二階段:部分行業全國範圍。

2013年8月1日,“營改增”試點推向全國,同時將廣播影視服務納入試點範圍;2014年1月1日,鐵路運輸業和郵政業在全國範圍實施“營改增”試點;2014年6月1日,電信業在全國範圍實施“營改增”試點。

第三階段:所有行業。

從2016年5月1日起,將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業,並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍,確保所有行業稅負隻減不增。

全面實施“營改增”,一方面實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,基本消除了重復征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進了社會分工協作,有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級;另一方面將不動產納入抵扣範圍,比較完整地實現了規範的消費型增值稅制度,有利於擴大企業投資,增強企業經營活力,有利於完善和延伸第二、第三產業增值稅抵扣鏈條,促進第二、第三產業融合發展。此外,“營改增”還有利於增加就業崗位,有利於建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國的出口稅收環境。

建築業作為國民經濟的主導產業之一,進行“營改增”勢在必行,同時也是改革的重點行業之一。但由於建築業擁有建設周期長、耗費資金大、生產環節煩瑣、流轉環節多等特點,因此“營改增”將面臨諸多的問題和困難。

考慮到工程造價人員財務知識不足的實際情況,本書從“營改增”基礎知識開始闡述,繫統講述“營改增”中涉及的稅務、財務知識,使讀者對“營改增”政策有更深刻的理解。同時對於財務工作者而言,我們介紹了工程造價基礎知識,以及“營改增”具體操作流程,以便於對工程經濟狀況整體把握。學習過程中應注意與實際工作相聯繫,並與傳統工作方式進行對比,深刻認識“營改增”給工作帶來的影響,並適應公司的改革要求。

本書的特點是側重於從基本知識入手,深入淺出,用通俗的語言解釋嚴謹、干澀的原理和政策,使讀者輕松學到知識,熟練運用到工作當中。對於現代社會而言,學無止境是我們在工作當中始終堅持的信念,隻有通過不斷的學習纔能面對日益激烈的競爭,纔能在工作中立於不敗之地。

在編制過程中,因時間倉促,錯誤在所難免,如有不妥之處敬請讀者提出寶貴意見。

編 者