了得網經濟_2013年注冊稅務師稅法Ⅱ經典題解

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內容簡介

這是我們在過去十多年來從事遠程教育培訓l過程中反復思考的問題。一個不爭的事實是：注冊稅務師考試成功與否，輔導書的選擇起著至關重要的作用，因為它陪伴著考生復習的全過程。事實充分證明，一本高質量的考試輔導書就像是考生的良師益友、制勝法寶。

質量和通過率是輔導書的生命力！我們深刻知道這一點，特組織國內*注冊稅務師考試輔導專家，在全面研究和高度提煉考試教材的基礎上，深刻總結注冊稅務師考試的特點，緊扣考試大綱和出題方向。精心設計並編寫了這套考試用書—夢想成真”繫列輔導叢書。

這套書為什麼與眾不同

《夢想成真繫列輔導叢書·2013年全國注冊稅務師執業資格考試：稅法II經典題解》叢書共分《歷年考題彙編及答案詳解》、《經典題解》、《應試指南》、《全真模擬試卷》、《考點精粹掌中寶》五冊。五冊圖書環環相扣，一脈相承，又各具特色，互為補充。

部分考情分析及趨勢預測
考情分析及趨勢預測
一、教材基本結構框架及變化
二、考試特點及命題規律
三、解題思路及復習建議
四、對新一年考試的展望
第二部分考點分析及經典習題訓練
第1 企業所得稅
考情分析
本基本內容框架
經典例題及考點透析
經典習題
經典習題參考答案及解析
第2 個人所得稅

部分考情分析及趨勢預測

考情分析及趨勢預測

一、教材基本結構框架及變化

二、考試特點及命題規律

三、解題思路及復習建議

四、對新一年考試的展望

第二部分考點分析及經典習題訓練

第1 企業所得稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第2 個人所得稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點分析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第3 土地增值稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第4 印花稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第5 房產稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第6 車船稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第7 契稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第8 城鎮土地使用稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

第9 耕地占用稅

考情分析

本基本內容框架

經典例題及考點透析

經典習題

經典習題參考答案及解析

考前必做180考前必做180題參考答案及解析

本書適用的稅率表

在線試讀

考點九工資和三項經費（★★★★★）
☆經典例題
【例題1·單選題】（2012年）2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額2；實際發生職工福利費用、工會經費3、職工教育經（其中職工培訓經）；另為職工支付補充養老保險、補充醫療保。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額。
A．7 B．9 C．12 D．22
【答案】B
【解析】企業為本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5％標準以內的部分，準予扣除。補充養老保險扣除限額一200×5％一1），實際發生了，需要調增所得；補充醫療保險扣除限額一200×5％一1），實際發生，不需要調整。職工福利費扣除的限額一200×14％一2），實際發生了，需要調增所得；軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額一200×2．5％一），實際發生，可以全額扣除；工會經費的扣除限額一2（）（1×2％一），實際發生3，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額。
【例題2·單選題】（2009年）某軟件生產企業為居民企業，2008年實際發生的工資支出1，職工福利費支出，職工培訓費用支，2008年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額。
A．1 B．1．5 C．2 D．2．5
【答案】A
【解析】軟件企業的職工培訓費可全額扣除。福利費納稅調整一15—1。0×14％一）
☆考點透析
1．工資薪金支出
企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

考點九工資和三項經費（★★★★★）

☆經典例題

【例題1·單選題】（2012年）2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額2；實際發生職工福利費用、工會經費3、職工教育經（其中職工培訓經）；另為職工支付補充養老保險、補充醫療保。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額（
A．7 B．9 C．12 D．22

【答案】B

【解析】企業為本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5％標準以內的部分，準予扣除。補充養老保險扣除限額一200×5％一1），實際發生了，需要調增所得；補充醫療保險扣除限額一200×5％一1），實際發生，不需要調整。職工福利費扣除的限額一200×14％一2），實際發生了，需要調增所得；軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額一200×2．5％一），實際發生，可以全額扣除；工會經費的扣除限額一2（）（1×2％一），實際發生3，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額。

【例題2·單選題】（2009年）某軟件生產企業為居民企業，2008年實際發生的工資支出1，職工福利費支出，職工培訓費用支，2008年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額。

A．1 B．1．5 C．2 D．2．5

【答案】A

【解析】軟件企業的職工培訓費可全額扣除。福利費納稅調整一15—1。0×14％一）

☆考點透析

1．工資薪金支出

企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

企業因雇用季節工、l臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用．應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

2．職工福利費、工會經費、職工教育經費

（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分準予扣除。

（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2％的部分準予扣除。

（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以後納稅年度扣除。

【提示】軟件企業的職工培訓費支出，可以全額在企業所得稅前扣除。

【專家點評】本考點是非常重要的考點，幾乎每年都會考核，不管是單項選擇題還是綜合題，出題的可能性非常大。

考點十保險費（★★★）

☆經典例題

【例題·多選題】（2009年）依據企業所得稅相關規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A．向投資者支付的股息

B．固定資產轉讓費用

C．企業支付的財產保險費

D．對外投資期間的投資成本

E．子公司支付給母公司的管理費

【答案】ADE

【解析】固定資產轉讓費用和財產保險費準予在前扣除。

☆考點透析

保險費稅前扣除政策：

（1）企業依照規定的範圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

（2）企業為在本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額％的標準內的部分，準予扣除。超過部分不得扣除。

（3）企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除。

（4）企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除

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