部分備考指南

注冊會計師全國統一考試概述

一、考試簡介

二、報名條件

三、報名時間

四、考試科目、範圍和題型

五、考試方式（特定範圍報名人員除外）

六、考試時間和考試地點

七、試卷評閱和成績認定

注冊會計師全國統一考試"稅法"科目復習技巧

一、2014年注冊會計師"稅法"科目考後分析

二、近年命題規律總結

三、學習方法與應試技巧

四、2015年注冊會計師報考科目組合建議

第二部分名師講義

章稅法總論

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節稅法的目標

一、稅收與現代國家治理

二、稅法的概念

三、稅法的目標

第二節稅法在我國法律體繫中的地位

一、稅法是我國法律體繫的重要

組成部分

二、稅法與其他法律的關繫

第三節稅收法定原則

一、稅收法定原則是稅法基本原則的核心

二、稅法的其他基本原則

三、稅法的適用原則

四、稅收法律關繫

第四節稅法要素

一、總則

二、納稅義務人

三、征稅對像

四、稅目

五、稅率

六、納稅環節

七、納稅期限

八、納稅地點

九、減稅免稅

十、罰則

十一、附則

第五節稅收立法與我國現行稅法體繫

一、稅收管理體制的概念

二、稅收立法原則

三、稅收立法權及其劃分

四、稅收立法機關

五、稅收立法、修訂和廢止程序

六、我國現行稅法體繫

第六節稅收執法

一、稅務機構設置

二、稅款征收管理權限劃分

三、稅收征收管理範圍劃分

四、稅收收入劃分

五、稅務檢查權

六、稅務稽查權

七、稅務行政復議裁決權

八、其他稅收執法權

第七節依法納稅與稅法遵從

一、稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權利

二、稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑

三、稅務籌劃是納稅人的一項權利

第八節國際稅收關繫

一、國際重復課稅與國際稅收協定

二、國際避稅反避稅與國際稅收合作

本章練習

第二章增值稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節征稅範圍及納稅義務人

一、征稅範圍

二、納稅義務人和扣繳義務人

第二節一般納稅人和小規模納稅人的

認定及管理

一、一般納稅人的認定及管理

二、小規模納稅人的認定及管理

第三節稅率與征收率

一、基本稅率

二、低稅率

三、零稅率

四、征收率

第四節增值稅的計稅方法

一、一般納稅人適用的計稅方法

二、小規模納稅人適用的計稅方法

三、扣繳義務人適用的計稅方法

第五節一般計稅方法應納稅額的計算

一、銷項稅額的計算

二、進項稅額的計算

三、應納稅額計算的相關規定

第六節簡易計稅方法應納稅額的計算

一、應納稅額的計算

二、含稅銷售額的換算

第七節特殊經營行為的稅務處理

一、混業經營

二、混合銷售行為

三、兼營非增值稅應稅勞務

第八節進口貨物征稅

一、進口貨物的征稅範圍及納稅人

二、進口貨物應納稅額的計算

三、進口貨物的稅收管理

第九節出口貨物和服務的退（免）稅

一、出口貨物退（免）稅基本政策

二、出口貨物和勞務及應納稅服務增值稅退（免）稅政策

三、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅免稅政策

四、出口貨物和勞務增值稅征稅政策

五、出口貨物退（免）稅管理

第十節稅收優惠

一、《增值稅暫行條例》規定的免稅項目

二、財政部、國家稅務總局規定的其他增值稅優惠政策

三、營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定

四、增值稅起征點的規定

五、其他有關減免稅的規定

第十一節征收管理

一、納稅義務發生的時間

二、納稅期限

三、納稅地點

四、營業稅改征增值稅後的征稅機關

五、增值稅一般納稅人納稅申報辦法

第十二節增值稅專用發票的使用及管理

一、專用發票的聯次

二、專用發票的開票限額

三、專用發票的領購和使用

四、專用發票的開具範圍

五、專用發票的開具要求

六、開具專用發票後發生退貨或開票有誤的處理

七、專用發票不得抵扣進項稅額的規定

八、加強增值稅專用發票的管理

本章練習

第三章消費稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節納稅義務人與征稅範圍

一、納稅義務人

二、征稅範圍

第二節稅目與稅率

一、稅目

二、稅率

第三節計稅依據

一、從價計征

二、從量計征

三、從價從量復合計征

四、計稅依據的特殊規定

第四節應納稅額的計算

一、生產銷售環節應納消費稅的計算

二、委托加工環節應稅消費品應納稅的計算

三、進口環節應納消費稅的計算

四、已納消費稅扣除的計算

五、消費稅出口退稅的計算

第五節征收管理

一、納稅義務發生時間

二、納稅期限

三、納稅地點

四、納稅申報

本章練習

第四章營業稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節納稅義務人與扣繳義務人

一、納稅義務人

二、扣繳義務人

第二節稅目和稅率

一、稅目

二、稅率

第三節計稅依據

一、計稅依據的一般規定

二、計稅依據的具體規定

第四節應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理

一、應納稅額的計算

二、特殊經營行為的稅務處理

第五節稅收優惠

一、起征點

二、稅收優惠規定

第六節征收管理

一、納稅義務發生時間

二、納稅期限

三、納稅地點

本章練習

第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節城市維護建設稅法

一、納稅義務人

二、稅率

三、計稅依據

四、應納稅額的計算

五、稅收優惠

六、納稅環節

七、納稅地點

八、納稅期限

第二節煙葉稅法

一、納稅義務人、征稅範圍與稅率

二、應納稅額的計算與征收管理

第三節教育費附加和地方教育附加的有關規定

一、教育費附加和地方教育附加的征收範圍及計稅依據

二、教育費附加和地方教育附加計征比率

三、教育費附加和地方教育附加的計算

四、教育費附加和地方教育附加的減免規定

本章練習

第六章關稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節征稅對像與納稅義務人

一、征稅對像

二、納稅義務人

第二節進出口稅則

一、進出口稅則概況

二、稅則歸類

三、稅率

第三節完稅價格與應納稅額的計算

一、原產地規定

二、關稅完稅價格

三、應納稅額的計算

第四節關稅減免規定

一、法定減免稅

二、特定減免稅

三、臨時減免稅

第五節征收管理

一、關稅繳納

二、關稅的強制執行

三、關稅退還

四、關稅補征和追征

五、關稅納稅爭議

第六節船舶噸稅

一、征稅範圍、稅率

二、應納稅額的計算

三、稅收優惠

四、征收管理

本章練習

第七章資源稅法和土地增值稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節資源稅納稅義務人、稅目與稅率

一、納稅義務人

二、稅目、稅率

三、扣繳義務人

第二節資源稅計稅依據與應納稅額的計算

一、計稅依據

二、應納稅額的計算

第三節資源稅稅收優惠和征收管理

一、減稅、免稅項目

二、出口應稅產品不退（免）資源稅的規定

三、納稅義務發生時間

四、納稅期限

五、納稅地點

第四節土地增值稅納稅義務人與征稅範圍

一、納稅義務人

二、征稅範圍

第五節土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

一、稅率

二、應稅收入的確定

三、扣除項目的確定

第六節土地增值稅應納稅額的計算

一、增值額的確定

二、應納稅額的計算方法

三、房地產開發企業土地增值額清算

第七節土地增值稅稅收優惠和征收管理

一、土地增值稅稅收優惠

二、土地增值稅征收管理工作

三、納稅地點

四、納稅申報

本章練習

第八章房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節房產稅法

一、納稅義務人與征稅範圍

二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

三、稅收優惠

四、征收管理

第二節城鎮土地使用稅法

一、納稅義務人和征稅範圍

二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

三、稅收優惠

四、征收管理

第三節契稅法

一、征稅對像

二、納稅義務人、稅率和應納稅額的計算

三、稅收優惠

四、征收管理

第四節耕地占用稅法

一、納稅義務人與征稅範圍

二、稅率、計稅依據和應納稅額

的計算

三、稅收優惠和征收管理

本章練習

第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節車輛購置稅法

一、納稅義務人與征稅範圍

二、稅率與計稅依據

三、應納稅額的計算

四、稅收優惠

五、征收管理

第二節車船稅法

一、納稅義務人與征稅範圍

二、稅目與稅率

三、應納稅額的計算與代收代繳

四、稅收優惠

五、征收管理

第三節印花稅法

一、納稅義務人

二、稅目與稅率

三、應納稅額的計算

四、稅收優惠

五、征收管理

本章練習

第十章企業所得稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節納稅義務人、征稅對像和稅率

一、納稅義務人

二、征稅對像

三、稅率

第二節應納稅所得額的計算

一、收入總額

二、不征稅收入和免稅收入

三、扣除原則和範圍

四、不得扣除的項目

五、虧損彌補

第三節資產的稅務處理

一、固定資產的稅務處理

二、生物資產的稅務處理

三、無形資產的稅務處理

四、長期待攤費用的稅務處理

五、存貨的稅務處理

六、投資資產的稅務處理

七、稅法規定與會計規定差異的處理

第四節資產損失稅前扣除的所得稅處理

一、資產損失的定義

二、資產損失扣除政策

三、資產損失稅前扣除管理

第五節企業重組的所得稅處理

一、企業重組的定義

二、企業重組的一般性稅務處理方法

三、企業重組的特殊性稅務處理方法

第六節稅收優惠

一、免征與減征優惠

二、高新技術企業優惠

三、小型微利企業優惠

四、加計扣除優惠

五、創投企業優惠

六、加速折舊優惠

七、減計收入優惠

八、稅額抵免優惠

九、民族自治地方的優惠

十、非居民企業優惠

十一、特殊行業優惠

十二、其他優惠

第七節應納稅額的計算

一、居民企業應納稅額的計算

二、境外所得抵扣稅額的計算

三、居民企業核定征收應納稅額的計算

四、非居民企業應納稅額的計算

五、非居民企業所得稅核定征收辦法

六、房地產開發企業所得稅預繳稅款的處理

七、企業政策性搬遷所得稅的計算與管理辦法

第八節源泉扣繳

一、扣繳義務人

二、扣繳方法

第九節征收管理

一、納稅地點

二、納稅期限

三、納稅申報

四、跨地區經營彙總納稅企業所得稅征收管理

五、合伙企業所得稅的征收管理

六、新增企業所得稅征管範圍調整

本章練習

第十一章個人所得稅法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節納稅義務人與征稅範圍

一、納稅義務人

二、征稅範圍

三、所得來源地的確定

第二節稅率與應納稅所得額的確定

一、稅率

二、應納稅所得額的規定

第三節應納稅額的計算

一、各種應稅項目的應納稅額計算

二、應納稅額計算的特殊問題

第四節稅收優惠

一、免征個人所得稅的優惠

二、減征個人所得稅的優惠

第五節境外所得的稅額扣除

第六節征收管理

一、自行申報納稅

二、代扣代繳納稅

三、核定征收

本章練習

第十二章國際稅收

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節國際稅收協定

一、國際稅收協定概述

二、國際稅收協定範本介紹

三、國際稅收協定典型條款介紹

四、國際稅收協定管理

第二節非居民企業稅收管理

一、外國企業常駐代表機構

二、承包工程作業和提供勞務

三、股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得

四、中國境內機構和個人對外

付彙的稅收管理

第三節境外所得稅收管理

一、適用範圍

二、境外所得稅額抵免計算的基本項目

三、境外應納稅所得額的計算

四、可予抵免境外所得稅額的確認

五、境外所得間接負擔稅額的計算

六、適用間接抵免的外國企業持股比例的計算

七、稅收饒讓抵免的應納稅額的確定

八、抵免限額的計算

九、實際抵免境外稅額的計算

十、簡易辦法計算抵免

十一、境外分支機構與我國對應納稅年度的確定

十二、境外所得稅抵免時應納所得稅額的計算

第四節國際避稅與反避稅

一、稅基侵蝕和利潤轉移項目

二、一般反避稅

三、特別納稅調整

第五節轉讓定價

一、關聯申報

二、同期資料管理

三、轉讓定價方法

四、轉讓定價調查及調整

五、預約定價安排

第六節國際稅收征管協作

一、情報交換

二、海外賬戶稅收遵從法案

本章練習

第十三章稅收征收管理法

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節稅收征收管理法對權利和義務的設定

一、稅收征收管理法的立法目的

二、稅收征收管理法的適用範圍

三、稅收征收管理法的遵守主體

第二節稅務管理

一、稅務登記管理

二、賬簿、憑證管理

三、納稅申報管理

第三節稅款征收

一、稅款征收的原則

二、稅款征收的方式

三、稅款征收制度

第四節稅務檢查

一、稅務檢查的形式和方法

二、稅務檢查的職責

第五節法律責任

一、違反稅務管理基本規定行為的處罰

二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰

三、納稅人、扣繳義務人未按規定進行納稅申報的法律責任

四、對偷稅的認定及其法律責任

五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任

六、逃避追繳欠稅的法律責任

七、騙取出口退稅的法律責任

八、抗稅的法律責任

九、在規定期限內不繳或者少繳稅款的法律責任

十、扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任

十一、不配合稅務機關依法檢查的法律責任

十二、非法印制發票的法律責任

十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任

十四、銀行及其他金融機構拒絕配合稅務機關依法執行職務的法律責任

十五、擅自改變稅收征收管理範圍的法律責任

十六、不移送的法律責任

十七、稅務人員不依法行政的法律責任

十八、瀆職行為的法律責任

十九、不按規定征收稅款的法律責任

二十、違反稅務代理的法律責任

第六節納稅擔保試行辦法

一、納稅保證

二、納稅抵押

三、納稅質押

四、法律責任

本章練習

第十四章稅務行政法制

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節稅務行政處罰

一、稅務行政處罰的原則

二、稅務行政處罰的設定和種類

三、稅務行政處罰的實施主體和管轄

四、稅務行政處罰的簡易程序

五、稅務行政處罰的一般程序

六、稅務行政處罰的執行

第二節稅務行政復議

一、稅務行政復議機構和人員

二、稅務行政復議的受案範圍

三、稅務行政復議的管轄

四、稅務行政復議的申請人和被申請人

五、稅務行政復議的申請

六、稅務行政復議的受理

七、稅務行政復議的證據

八、稅務行政復議的審查和決定

九、稅務行政復議的和解與調解

第三節稅務行政訴訟制度

一、稅務行政訴訟的概念

二、稅務行政訴訟的原則

三、稅務行政訴訟的管轄

四、稅務行政訴訟的受案範圍

五、稅務行政訴訟的起訴和受理

六、稅務行政訴訟的審理和判決

本章練習

第十五章稅務代理和稅務籌劃

【考情分析】

【學習方法】

【知識結構】

【核心講義】

節企業涉稅基礎工作的代理

一、企業稅務登記代理

二、發票領購代理

三、建賬、記賬代理

第二節商品和勞務納稅申報代理

一、增值稅代理申報

二、消費稅代理申報

三、營業稅代理申報

第三節所得稅納稅申報代理

一、企業所得稅代理申報

二、個人所得稅代理申報

第四節稅務籌劃

一、稅務籌劃的切入點

二、稅務籌劃的基本方法

三、主要稅種的稅務籌劃要點

本章練習

第三部分歷年真題詳解

2014年注冊會計師全國統一考試"稅法"真題詳解

2013年注冊會計師全國統一考試"稅法"真題詳解

2012年注冊會計師全國統一考試"稅法"（A卷）真題詳解

2012年注冊會計師全國統一考試"稅法"（B卷）真題詳解

2011年注冊會計師全國統一考試"稅法"真題詳解

2010年注冊會計師全國統一考試"稅法"真題詳解

第四部分模擬試題詳解

2015年注冊會計師全國統一考試"稅法"模擬試題詳解（一）

2015年注冊會計師全國統一考試"稅法"模擬試題詳解（二）

2015年注冊會計師全國統一考試"稅法"模擬試題詳解（二）

前    言

注冊會計師考試是中國會計行業的一項執業資格考試，由財政部成立注冊會計師考試委員會，組織領導注冊會計師全國統一考試工作。為了幫助考生順利通過注冊會計師全國統一考試，我們根據考試大綱、教材和相關考試用書編寫了“注冊會計師全國統一考試輔導教材繫列”叢書，包括：

《會計》

《審計》

財務成本管理》

《經濟法》

《稅法》

《公司戰略與風險管理》

本書針對的是具有一定的稅法基礎知識，但不熟悉考試重點、出題方式，以及需要進行高效復習的考生而編寫的。書中通過“名師講義”對“稅法”科目考試大綱要求的考點逐一歸納講解，並對與該考點相應的歷年真題進行精心剖析，從而讓考生快速熟悉考試及掌握解題思路。每章後提供過關練習題，全書後一部分還提供了模擬試題，使考生一書在手，即可進行高效的復習與試題練習。

本書包括四部分內容：部分解讀注冊會計師全國統一考試、復習策略；第二部分以名師授課講義為基礎，全面講解考試重點、難點內容；第三部分為歷年真題詳解，根據教材和考試大綱的要求，對歷年真題的每道試題從難易程度、考查知識點等方面進行全面、細致的解析；第四部分為模擬試題詳解，按照考試大綱及近年的命題規律精心編寫了考前模擬試題，並根據參考教材對所有試題進行了詳細的分析和說明。

本書具有以下三個特點。

1．專業的考情分析與知識結構圖，為考生指點迷津

第二部分每章開頭的“考情分析”板塊介紹了本章的命題規律、命題方式和重要考點；“知識結構”板塊給考生勾勒了每章的框架結構，可以讓考生輕松掌握本章的脈絡。

2．緊扣考試大綱，明確復習要點，減少復習時間

本書以考試大綱為依據，不僅全面覆蓋考試大綱的知識點，而且在名師講義部分對各知識點進行了歸納整理，可以幫助考生明確復習要點，判斷出各考點的重要程度，提高復習效率。

3．典型真題與習題，結合考點答題，讓考生復習更高效

編者在深入研究近幾年考試真題的基礎上，深入剖析真題，在每個考點後面附有歷年真題及典型例題供考生進行實戰演練，並給出了詳細的解析，著重體現了同一考點的不同考查方式。考生可通過每章後的本章練習進行自測，舉一反三解答其他類似考題。

本書以注冊會計師考試“稅法”科目考試的考生為主要讀者對像，特別適合考前復習使用，同時也可以作為注冊會計師考試培訓班，以及大、中專院校師生的參考用書。

本繫列圖書參與的編寫人員有邸亞輝、顧玉超、於靜、王興華、張旭東、於長勇、李艷娟等，由於作者水平有限，書中難免有錯誤與疏漏之處，懇請廣大讀者予以批評指正。

注冊會計師全國統一考試輔導編寫組

 

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