CONTENTS目錄

章 小企業會計準則與納稅基礎規範 1

節 小企業會計準則規範 1

第二節 小企業納稅基礎規範 10

第三節 小企業發票管理規範 23

第二章 小企業貨幣資金財稅處理 47

節 小企業資產概述 47

第二節 支付結算規範 50

第三節 庫存現金財稅處理 52

第四節 銀行存款財稅處理 56

第五節 其他貨幣資金財稅處理 58

第六節 應收及預付款項財稅處理 61

第三章 小企業存貨財稅處理 78

節 小企業存貨概述 78

第二節 原材料財稅處理 88

第三節 周轉材料財稅處理 103

第四節 委托加工物資的財稅處理 108

第五節 庫存商品財稅處理 110

第六節 存貨清查財稅處理 116

第四章 小企業固定資產財稅處理 123

節 小企業固定資產概述 123

第二節 固定資產取得財稅處理 131

第三節 固定資產折舊財稅處理 139

第四節 固定資產的後續支出財稅處理 156

第五節 固定資產處置財稅處理 160

第六節 固定資產盤虧和損失財稅處理 163

第五章 小企業生物資產財稅處理 166

節 小企業生物資產概述 166

第二節 消耗性生物資產財稅處理 168

第三節 生產性生物資產財稅處理 176

第四節 農業企業農產品財稅處理 183

第六章 小企業無形資產財稅處理 186

節 小企業無形資產概述 186

第二節 無形資產取得財稅處理 189

第三節 內部研究開發財稅處理 192

第四節 研發費用加計扣除財稅處理 202

第五節 無形資產攤銷財稅處理 218

第六節 無形資產出租處置財稅處理 220

第七章 小企業長期待攤費用財稅處理 223

節 小企業長期待攤費用概述 223

第二節 小企業長期待攤費用財稅處理 224

第八章 小企業對外投資財稅處理 227

節 小企業短期投資財稅處理 227

第二節 小企業長期債券投資財稅處理 232

第三節 小企業長期股權投資財稅處理 241

第九章 小企業流動負債財稅處理 249

節 小企業負債概述 249

第二節 小企業短期借款財稅處理 251

第三節 小企業應付及預收款項財稅處理 253

第四節 應付職工薪酬財稅處理 261

第十章 小企業應交稅費財稅處理 277

節 應交稅費核算內容及科目設置 277

第二節 一般納稅人應交增值稅財稅處理 278

第三節 小規模納稅人增值稅會計處理 310

第四節 應交消費稅財稅處理 314

第五節 小企業其他稅費財稅處理 319

第十一章 小企業非流動負債財稅處理 328

節 小企業非流動負債概述 328

第二節 小企業借款費用財稅處理 328

第三節 小企業非流動負債財稅處理 330

第四節 小企業債務重組財稅處理 333

第十二章 小企業所有者權益財稅處理 337

節 小企業所有者權益概述 337

第二節 小企業實收資本財稅處理 338

第三節 小企業資本公積財稅處理 344

第四節 小企業留存收益財稅處理 346

第十三章 小企業收入財稅處理 350

節 小企業收入概述 350

第二節 小企業銷售商品收入財稅處理 353

第三節 小企業提供勞務收入財稅處理 369

第四節 小企業讓渡資產使用權使用費收入財稅處理 380

第五節 小企業視同銷售財稅處理 381

第十四章 小企業費用與成本財稅處理 385

節 小企業費用概述 385

第二節 小企業成本核算原理 390

第三節 小企業品種法成本計算財稅處理 393

第四節 小企業工程成本計算財稅處理 409

第五節 小企業期間費用財稅處理 415

第十五章 小企業利潤及利潤分配財稅處理 425

節 小企業利潤構成財稅處理 425

第二節 小企業營業外收入財稅處理 427

第三節 小企業政府補助財稅處理 434

第四節 小企業營業外支出財稅處理 442

第五節 小企業利潤形成財稅處理 450

第六節 小企業所得稅費用財稅處理 452

第七節 小企業利潤分配財稅處理 465

第十六章 小企業外幣業務財稅處理 472

節 小企業外幣業務構成 472

第二節 小企業外幣交易財稅處理 472

第三節 小企業外幣財務報表折算財稅處理 483

第十七章 小企業財務報表財稅處理 485

節 小企業財務報表概述 485

第二節 小企業資產負債表財稅處理 487

第三節 小企業利潤表財稅處理 495

第四節 小企業現金流量表財稅處理 500

第五節 小企業財務報表附注 509

第六節 小企業財務報告編制綜合案例 517

第十八章 小企業會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正 528

節 小企業會計政策變更財稅處理 528

第二節 小企業會計估計變更財稅處理 530

第三節 小企業會計差錯更正財稅處理 531

第十九章 小企業財稅焦點與風險防控 533

節 以數治稅與金稅四期風險防控 533

第二節 發票電子化風險防控 537

第三節 異常扣稅憑證風險防控 540

第四節 虛開發票法律責任 551

第五節 稅收熱點問題風險防控 558

第二十章 小企業稅收權益維護 571

節 納稅評估權益維護 571

第二節 稅務稽查風險應對 575

第三節 納稅信用風險與修復 578

第四節 緩稅緩費權益維護 584

第五節 稅收法律救濟權益維護 587

                                                                                PREFACE前言 

第四次全國經濟普查(2019年1月1日)顯示，2018年年末，全國共有企業法人單位1857萬個，小微企業在全部企業中占比達到98.5%。小型企業和微型企業在增加就業、促進經濟增長、科技創新、增加稅收與社會和諧穩定等方面有著極其重要的作用，促進小企業又好又快發展，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關繫國計民生和社會穩定的重大戰略任務。

黨中央、國務院高度重視小微企業發展，2019年以來國家出臺了一繫列面向小微企業的稅費優惠政策，政策力度在不斷加碼，政策效應也逐步顯現。一是增值稅小規模納稅人起征點不斷提高。增值稅小規模納稅人起征點在2019年從月銷售提到的基礎上，2021年進一步提高到。二是增值稅小規模納稅人征收率大幅降低，小規模納稅人征收率由3%降到1%。三是小型微利企業所得稅實際稅率持續降低。國家在2019年將小型微利企業所得額不超過1的部分減半征收所得稅的基礎上，再減半征收，實際稅率隻有2.5%。這些稅費優惠政策措施持續落地生根，有力促進了小微企業紓困發展，取得了“一減兩升”的積極成效。“一減”，即稅收負擔減輕，“兩升”，即吸納就業人數和市場創業活力雙提升。

一個小企業從注冊開始，一直到注銷或者宣布破產，在企業的生命周期中，都在跟“稅”“會”打交道。小企業開門做生意，會計和稅收是小微企業發展壯大永遠繞不開的話題，做好“稅”“會”工作，一定要考慮四件事。一是如何賺錢，即企業財務價值化。二是賺錢的方式是否合法，即企業社會價值化。三是賺了多少錢，即企業資金效能化。四是賺到的錢要在企業與政府之間分配，做到企業利潤留存化。這四個問題都是會計和稅務需要處理的“棘手”問題。同時，近期的“四新”疊加，給小企業會計和稅務帶來了新挑戰。一是“新業態”，疫情常態化，電子商務、新零售快速發展，網絡運輸平臺、勞務眾包平臺、員工福利平臺、共享員工等新概念不斷湧現。二是“新稅法”，18個實體法的立法過程雖一波三折，但還是取得了重大進步，以個人所得稅、企業所得稅、契稅為代表的12個稅種已經完成立法。三是“新發票”，伴隨我國企業二十餘年的紙質專用發票退出歷史舞臺，這標志著原始憑證全部實現電子化。四是“新征管”，金稅三期掀起的稅收征管手段現代化風潮還未過去，金稅四期也將如期而至，大數據、人工智能、以數治稅的不斷成熟，稅收征管手段再次提升。個人所得稅ITS繫統、大數據風控繫統、電子增值稅專用發票繫統等依托全新技術手段發展的新軟件為“金稅四期”的全面展開奠定了底層基礎。

做好小企業“稅”“會”工作，至少要滿足三個層面要求，纔算做好。層次叫作“該交的稅一分錢都不能少”，即風險控制，這是基礎。第二層次叫作“不該交的稅一分錢都不能多”，即稅負管理，這是科學。第三層次叫作“讓監管部門相信你是對的”，即稽查應對，這是藝術。作為中間層的稅負管理，遊走於風險與監管之間，務必滿足合規與降負的雙重要求，應以“優”而不是“低”為追求目標。這絕不是哪個機構或哪項“稅籌產品”可以簡單解決的，它要求企業管理人員以科學的態度面對，建立一套符合新時代要求的小企業會計與稅收管理體繫。這是一項繫統的工程，它考驗小企業財務人員對會計和稅務的整體把控能力。

稅務和會計實務雖然有一定的法律、法規和規章可遵循，但在具體操作時，由於需要結合具體的交易實質、當事人的想法、稅務機關可能的理解等各項因素，它就變成了一項比較有挑戰性的工作。為了解決小企業遇到的會計與稅收棘手問題，迎接會計與稅收的新挑戰，我們組織編寫了《金稅四期下小企業會計準則與稅收操作實務》一書，真心實意地幫助小企業限度地享受減稅降費政策紅利，限度地降低納稅風險，限度地提升小企業內部管理水平，限度地促進小企業的長期健康、可持續發展，真心實意地助力小企業早日跨入大中型企業乃至上市企業行列。

《金稅四期下小企業會計準則與稅收操作實務》與小企業經營緊密結合，與小企業會計準則和國家稅費政策相融合，體繫完整、內容全面。全書包括小企業會計準則與稅收基礎、小企業財稅實務、小企業財稅熱點等20章內容，涵蓋小企業會計基礎、納稅規範、會計與稅收操作實務、疑點難點等熱點問題處理，既包括《小企業會計準則》所有條款的詳細注解和實務應用，也包括稅務繫統征收的16個稅種的政策和涉稅處理，還包括社保費和非稅收入的政策與處理，同時對於如何享受減稅降費紅利進行了繫統講解。本書引用的稅收政策都是現行有效的政策，時間截至2022年3月。《金稅四期下小企業會計準則與稅收操作實務》立足於基礎，著眼於實務，放眼於發展，做好納稅遵從與依法納稅的基礎規範是做好實務的前提，處理好實務是做好小企業會計稅收之本，促進小企業發展是本書之希望。《金稅四期下小企業會計準則與稅收操作實務》以解決問題為突破口、以不斷提高解決問題能力為目的，實務和熱點中的每個章節都列出了小企業需解決的問題，以及解決問題的方法，以解決問題為核心，不斷提高會計人員和辦稅人員解決實際問題的能力。

本書由杜春法、欒慶忠主編，杜春法負責全書撰寫，欒慶忠、陳晨、林浩釗負責全書稅收及會計案例的補充修訂。本書經多次審核，還特別邀請了稅務會計講師張弘和注冊會計師林建仁共同為本書的內容進行審定。由於時間倉促，編者水平有限，書中如有不足和疏漏之處，懇請廣大讀者批評指正。如有疑問或建議可以發送至郵箱： hezhenxing1970@163.com。謝謝大家！

                                                                                                                 本書作者

                                                                                                                2022年8月