目 錄
緒 論
節 研究背景和相關概念
一、研究背景
二、相關概念
第二節 研究目標和研究價值
一、研究目標
二、研究價值
第三節 主要內容和研究方法
一、主要內容
二、研究方法
第四節 創新點和研究意義
一、創新點
二、研究意義
第五節 文獻綜述
一、社會成本與綠色審計
二、可持續發展與綠色審計
三、統一和諧與綠色審計
四、綠色審計的本質與內容
五、文獻評述
章 國有企業綠色審計制度的起源與理論基礎
節 企業的綠色責任概述
一、企業綠色責任的內涵與發展階段
二、國有企業履行綠色責任的現實意義
三、綠色責任是國有企業社會責任的必然落腳點
四、國有企業的經濟責任與綠色責任
第二節 國有企業綠色審計的理論依據
一、馬克思關於綠色問題的主要學說
二、“綠水青山”論
三、經濟外部性與企業社會成本理論
四、可持續發展與循環經濟理論
五、權變論與繫統科學論
六、委托代理與公共受托責任理論
第三節 我國企業綠色審計的產生與發展
一、綠色審計的產生
二、我國綠色審計的發展歷程
三、綠色審計、資源環境審計與經濟責任審計辨析
四、我國企業綠色審計的發展趨勢
第四節 綠色審計概念框架與理論框架
一、國有企業綠色審計概念框架
二、國有企業綠色審計理論框架
第五節 本章小結
第二章 經濟新常態、新發展理念與國有企業綠色審計
節 經濟新常態與新發展理念
第二節 國有企業綠色發展的經濟動因分析
第三節 國有企業綠色發展的引領作用
一、促進綠色經濟發展理念的進一步形成
二、引導行業研發綠色技術
第四節 國有企業綠色審計的戰略價值
一、經濟新常態背景下國有企業的重要地位和作用
二、國有企業是生態文明建設的重要保證
三、國有企業綠色發展責任的內涵和外延
四、國有企業綠色審計的重要戰略意義
第五節 本章小結
第三章 國有企業“三維一體”綠色審計繫統與評價指標體繫的構建
節 國有企業綠色審計總體框架
第二節 國有企業綠色審計“三維一體”子繫統
一、國有企業綠色生產審計子繫統
二、國有企業綠色銷售審計子繫統
三、國有企業綠色排放審計子繫統
第三節 國有企業綠色審計評價的原則與內容
一、國有企業綠色審計的評價原則
二、國有企業綠色審計的評價內容
第四節 國有企業綠色審計評價體繫的構建
一、現有方法介紹與簡評
二、評價模型構建思路與步驟
三、評價結果處理
第五節 國有企業綠色審計評價指標設計
一、國有企業綠色審計評價的指標選取分析
二、具體指標的設置
第六節 本章小結
第四章 國有企業“三維一體”綠色審計的計量分析
——以XA鋼鐵公司為例
節 案例研究樣本背景介紹
第二節 模型與指標檢驗
第三節 案例研究分析結論
一、國有企業“三維一體”綠色審計綜合評分分析
二、國有企業“三維一體”綠色審計分項評分分析
三、經濟效益、社會效益和綠色效益協同分析
第四節 本章小結
第五章 現行國有企業綠色審計制度依據、主要缺陷與原因
節 國有企業綠色審計現行制度依據
一、憲法
二、法律法規
三、國際環境保護條約與公約
四、具體的環境標準制度
第二節 現存制度主要缺陷
一、法律法規制度亟待健全
二、基於法律法規制度的配套制度作用有限
三、缺陷的原因分析
第三節 本章小結
第六章 完善國有企業綠色審計制度的對策建議
節 基本思路
第二節 具體對策
一、健全與完善綠色審計法律制度安排
二、強化綠色信息的公開與披露制度安排
三、明確綠色審計範圍並深化部門聯動制度安排
四、推進綠色審計主體與獨立性建設制度安排
五、創新實施全過程跟蹤審計模式的制度安排
六、制定配套激勵與約束制度安排
第三節 本章小結
第七章 結論與展望
參考文獻
後 記

前    言

自改革開放以來，中國經濟增長速度一直處於世界前列，現已成為世界第二大經濟體。與此同時，環境污染和資源短缺問題不僅制約中國經濟的可持續發展，也造成了地域發展不平衡。在這個背景下，中共中央和國務院提出了建設生態文明戰略和可持續發展戰略，其重要內容就是促進人與自然和諧共處，保護環境、維持生態平衡，實現國民經濟、資源環境和人類社會三者協調發展。在中國社會主義市場經濟體繫中，使用自然資源多、對生態環境影響的社會部門非企業莫屬。企業主要是通過遵守環境保護法律法規來實現維持生態的目的，但這隻是維持生態的基本要求，更高的要求是實施綠色發展戰略、履行綠色責任，協調經濟效益、生態效益和社會效益三者來實現企業的可持續發展。作為社會主義市場經濟中的重要參與者，國有企業通過技術創新，實施綠色發展戰略，既能夠提高企業的勞動生產率，也能夠促進經濟效益進一步提高。同時，由於國有企業的經濟規模和涉及社會經濟生活的廣泛性，國有企業在實施綠色發展戰略上具有示範性。在新發展理念的指導下，國有企業發揮綠色發展的引領作用不僅有助於推進供給側結構性改革，也能促進國有制造企業以創新為驅動力，研發綠色技術，轉變經濟增長方式，從而在整體上助力中國經濟綠色發展戰略的實施。因此，在建設生態文明戰略的指導下，國有企業履行好綠色責任既是保護自然環境的客觀要求，也是可持續發展的戰略要求。
在傳統的政治經濟學分析框架中，一般認為環境保護稅收對於環境成本的內生化效應明顯，但是在推動綠色戰略的實施上，則主動性不夠。綠色審計作為政府部門對企業進行環境管理的重要工具，對於抑制生態環境污染和優化自然資源利用具有重要的監督和保障作用。然而，現階段中國關於綠色審計的理論研究仍舊不夠全面和繫統，同時缺乏對中國綠色審計制度環境的研究，難以從理論上完善綠色審計這一制度安排對國有企業結合資源環境的保護性利用、經濟成果和經營效率作出綜合性的分析。為了解決這一問題，本書運用政治經濟學基本原理，以經濟學為主要研究方法，將經濟學、管理學基礎理論應用到國有企業綠色審計的分析當中，構建了基於國有企業綠色生產、綠色銷售、綠色排放“三維一體”的綠色審計繫統及其評價體繫，促進國有企業履行其經濟責任、綠色責任、社會責任與可持續發展責任。此外，本書從客觀的制度背景出發，對中國現行綠色審計的法制環境以及相應的配套政策進行了研究，並提出了完善國有企業綠色審計制度的對策建議。
本書的研究意義體現在以下四個方面。
，綠色審計的經濟學分析豐富了現有經濟學研究的內容。將綠色審計納入經濟學研究的範疇是本書研究的新視角。一方面，本書以馬克思政治經濟學的級差地租理論和勞動生產率理論為分析工具；另一方面，本書采用制度經濟學中的社會成本問題以及由此產生的外部性理論、企業社會責任、可持續發展理論為理論基礎，對國有企業綠色審計進行經濟學分析。本書試圖將政治經濟學、制度經濟學與審計學相結合，梳理出綠色審計經濟學分析的概念框架和理論框架，分析國有企業綠色發展的經濟動因，進而從綜合評價評分變化的角度衡量審計制度安排的監督和保障作用。
第二，本書從經濟學視角完善了國有企業綠色審計的理論體繫。本書基於國有企業生產經營的過程，以生產、銷售、排放三個環節為核心構建了“三維一體”的國有企業綠色審計繫統，旨在從經濟學的視角，分析企業經濟效益、社會發展效益和綠色生態效益的協同作用，以及如何以制度保障綠色生態效益的重要地位。通過綠色審計的制度安排，研究和分析國有企業的綠色責任，評估國有企業作為資源使用主體的績效，能夠促進國有企業采用更加科學的方式開發和利用資源，不再以粗放式的犧牲資源作為經濟發展的代價，終達成企業經濟效益、社會效益和綠色效益的可持續發展。
第三，綠色審計繫統為國有企業實現綠色發展提供理論支持。實踐證明，環境監督是控制環境污染的必由之路，而建立完善的綠色審計監督體繫是環境監督的重要路徑。本書所構建的國有企業綠色審計繫統，為規範國有企業實現綠色發展提供了理論支持。該繫統有助於促進國有企業淘汰落後產能，向低碳方向發展從而履行中國的減排義務，摸索新的經濟發展模式，打破國際間以綠色為屏障的貿易壁壘，以綠色發展模式提升國際競爭力，進而增強我國綜合國力。
第四，本書能夠促進國有企業綠色審計制度建設。配套的法律法規是國家治理機制運行的基石，建設國家治理體繫需要法制支撐。我國正處在從傳統社會向現代社會轉型的過程中，計劃經濟時代的管制方式已經不再適應現代社會的需求，要用現代法治的理念來解決問題。法治是現代國家治理的基本方式，是現代社會存在的基本依據。全面推進依法治國對國家、社會運轉就更加重要和緊迫。促進環境保護、維護生態也不例外，需要分析當下涉及環境資源有效利用、生態維持的法律法規、政策措施，梳理出其缺陷和遺漏，完善制度設計。所提出的對策建議既要適應中國市場經濟的發展需要，也要適應保護環境、維持生態的需要，特別是要適應構建國有企業綠色審計機制的需要。

 
鄭國洪
2019年3月