推薦序
次見到馬澤方，是在一次納稅檢查講座上，那時的他還是個剛畢業的大學生，靦腆地做著忠實的傾聽者。第二次見到馬澤方，是在他畢業論文答辯前，那時的他即將獲得碩士學位，真誠地聆聽著老師們對他論文的點評。第三次見到馬澤方，是在一次稅務機關的會議上，那時的他已經在納稅評估領域獨當一面，沉穩地聽著與會者的經驗介紹。
十年彈指一揮間，從涉外稅務分局到納稅評估分局，又到市局，馬澤方像一塊吸水的海綿，經過十年的學習、積澱，十年的聆聽、思考，十年的實踐、成長，今天終於成為一名講述者，從普通企業都關注的收入、成本講起，將企業常見的增值稅業務與所得稅業務對比分析，將稅務處理與財務會計處理緊密結合，將政策與稅理綜合梳理，娓娓道來的表述，循循善誘的分析，始終圍繞如何避免日常業務中的稅收風險這一鮮明主題。他的這本書緊貼基層業務的基本需求。
會傾聽、勤思考、能梳理、善表述是優秀的稅務工作者的素質體現。我希望馬澤方的這本書能引發更多人的傾聽、思考，也祝願在稅務領域不斷勤奮耕耘的馬澤方，今後收獲更加豐碩的成果。
劉穎
再版說明
《企業所得稅實務與風險防控》自2016年3月初版問世以來，深受廣大納稅人和稅務干部喜愛。2022年4月第四版出版發行後，國家又相繼出臺了諸多企業所得稅政策，修訂了多個會計準則，因此有必要結合新政策與時俱進。第五版修訂內容主要包括以下幾個方面：
1.增加了新發布的企業所得稅政策
近年來，國家持續性減稅降費，出臺了不少重要的企業所得稅政策。如小型微利企業不再分段計算，所有企業研發費用加計扣除比例均提高至100%，等等。此次修訂，刪除了已到期或已被廢止的政策，增加了政策，調整了對應的例題解析。本次修訂政策截止到2023年4月。
2.增加了新修訂的會計準則內容
不但稅收政策變化快，會計政策的變化也非常快。近年來，2006版《企業會計準則》不斷被修訂。會計處理的變化必然帶來納稅調整的變化，本書會計核算部分采用了的會計準則，並探索了新準則對納稅調整的影響。所有例題均采用增值稅稅率計算。
3.更新案例內容
本書收集了百餘個源自媒體報道、稅務機關處罰公示、上市公司公告的真實案例，以提示讀者這些風險真實發生過。此次修訂更新了部分案例內容，同一個風險有新案例的，替換舊案例；以前未發現案例現在發現案例的，添加案例。
前 言
筆者從事企業所得稅風險管理工作多年，發現確有少數企業故意偷逃稅款，但絕大多數企業本是主觀誠信的納稅人，卻因為對稅收政策掌握得不夠全面、準確，而少繳或漏繳稅款。對於前者，應嚴厲打擊；對於後者，應予以輔導，提高他們的納稅遵從度，加大對企業的政策輔導力度。在國家鼓勵大眾創業、萬眾創新的大背景下，增強企業的稅務風險防範能力，是對企業發展的極大支持。
在我國，企業所得稅是僅次於增值稅的第二大稅種。《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標綱要》指出：“優化稅制結構，健全直接稅體繫，適當提高直接稅比重。”作為直接稅重要組成部分的企業所得稅勢必受到更多重視。企業所得稅由於其復雜性，一直是稅收征管的難點。但近年來，隨著國稅、地稅征管體制改革後企業所得稅由過去的兩家共管到一家管理，金三繫統的日益完善，金四繫統的正式啟用，以及大數據應用的持續深入，稅務機關對企業所得稅風險管理的力度不斷加大，企業所得稅風險管理已經提到前所未有的高度。
目前市場上的稅收實務類書籍已然很多，本書力求以“接地氣”為特色脫穎而出。從提筆之初，筆者就本著“從實踐中發現問題，解決實踐中的問題”這一原則，盡可能地貼近企業實際業務，試圖為稅務機關及企業財務人員做好企業所得稅工作提供實實在在的幫助。
閑言少敘，打開本書，體驗三大特色：
一、突出實務——重點是經常性業務
企業所得稅事項眾多，難以做到面面俱到。為突出重點，本書對企業經常遇到的業務進行詳細講解，如收入、扣除、資產、優惠等，這些內容看似簡單，卻是企業容易出現風險的事項。如工資薪金是企業普通的業務，但經常有企業因工資薪金支出處理不當引發稅務風險；小型微利企業優惠是國家重點推進的稅收優惠政策，但有不少企業誤以為隻要是“小微企業”就能享受稅收優惠，導致風險；如此種種，不勝枚舉。正所謂“禍患常積於忽微”，小政策不注意，也會釀成大風險。如一些企業認為隻要是福利性質的支出，就屬於職工福利費。一個小失誤導致的風險可能就是的支出，而且會嚴重損害企業的形像。
本書還用較大篇幅介紹了企業相關業務的財務會計處理。納稅調整來源於會計，隻有弄清楚會計處理，纔能做好納稅調整。當前會計政策變化很快，為保證準確，本書會計方面的處理全部采用新準則，很多講解及例題參考了注冊會計師考試的《會計》教材和注冊稅務師考試的《財務與會計》教材。
二、提示風險——這些教訓真的發生過
隨著簡政放權的不斷深入，稅務機關的管理模式由原來的事前管理轉變為事中事後管理，大量涉稅事項不再需要審批，稅收優惠取消備案，資產損失資料留存備查，極大地方便了企業，但企業在享受便利的同時也很容易產生稅務風險。簡政放權不是放而不管，稅務機關加大了事中事後管理力度，建立了隨機抽查機制，企業一旦被發現有問題，不但要補繳稅款，還要加收滯納金。因此，若企業沒有全面透徹地掌握稅收政策，在簡政放權的形勢下反而會面臨更大的稅務風險。
很多稅收政策，或許在學習時並沒有意識到其中的風險，實踐中卻可能付出很大的代價。比如企業報銷高管學歷教育的學費不屬於職工教育經費，但很多企業並不知道，被稅務機關檢查出來要求補稅時纔恍然大悟。對此，本書力求起到點撥的作用。筆者結合多年的稅收工作實踐，從收入、扣除、資產、優惠等方面，針對稅會差異、納稅申報表、案例、有爭議的問題等，繫統梳理了企業常見的稅務風險，將可能遇到的風險一一點出，並輔以真實的案例進行詳細講解。
筆者在征管實踐中還發現，不少企業由於對政策的誤解而多交稅。對於這種情況，本書也予以提示，以保障納稅人的合法權益。書中標注為“注意”的，為企業可能多交稅的地方；標注為“風險提示”的，為企業可能產生稅務風險的地方；標注為“案例”的，均來源於媒體報道的真實案例；標注為“爭議”的，為目前存在爭議的政策問題。
三、解讀時新政策——這是一本稅收政策工具書
本書涉及的政策截至2023年4月。當前稅收政策變化極快，比如在本書將要完成時，國家又出臺小型微利企業應納稅所得額不超過1的實際稅率為5%、所有企業研發費用都按100%加計扣除等政策，筆者趕緊刪除了過時內容，增加了內容。這種剛寫完就有新政策出臺的情況並不少見，筆者不厭其煩地修改，就是要為讀者呈現的稅收政策。國家稅務總局未發布明確政策而省級稅務機關（包括12366）已發布的政策、解答或口徑，本書也列示出來供讀者參考。需要注意的是，本書列出的國家稅務總局的政策均為現行有效政策，但一些省級稅務機關發布的政策、解答或口徑可能隨著時間的推移而廢止或修改，由於難以查證，僅供參考。
書中所涉及的大量稅收政策文件，全部標明文號、引用原文，便於讀者查找。需要說明的是，筆者對每個文件在首次出現時均給出文件名稱及文號。當該文件在後續較近的位置（一般在同節中）再次出現時，隻給出文號，以保持行文簡潔。敬請讀者留意。
除了有益於企業財務人員，對於稅務機關來說，本書同樣適用。本書列出的企業常見風險可以對稅務人員的納稅評估和稅務稽查起到指引作用，在檢查中從風險點入手，好過漫無頭緒的大海撈針。
本書所做結論僅為筆者個人觀點，不代表筆者所在單位及部門意見。
由於水平和經驗有限，書中不足之處在所難免，歡迎讀者批評指正。
馬澤方
