了得網經濟_稅收疑難案例分析：第六輯

內容簡介

《稅收疑難案例分析（第六輯）》流轉稅案例分析、企業所得稅案例分析、個人所得稅案例分析、其他稅種案例分析、房地產業稅收案例分析、資本交易稅收案例分析、稅收綜合案例分析，等。

章流轉稅案例分析

節增值稅篇

1．造船廠收到預付款項時是否需開具增值稅專用發票?

2．二手車拍賣公司拍賣二手車繳納營業稅還是增值稅?

3．營改增後如何區分混業經營與免稅技術服務?

4．運輸企業雇用車輛從事貨運業務，其購買加油卡取得的專用發票可否抵扣進項稅額?

5．如何避免無償捐贈中增值稅視同銷售?

6．鋼材行業運輸費、墊支費如何進行稅務處理?

7·采購業務真實且“三流”一致，能否定性取得虛開增值稅專用發票?

8．婚慶公司可否開具增值稅專用發票?

9．自產設備用於出租，是否重復繳納增值稅?

10．外購二手設備使用後再出售，如何計算繳納增值稅?

11．技術服務免稅，是否隻能開具增值稅普通發票?

12．融資相賃分公司無注冊資本能否按差額確定銷售額?

13．融資租賃公司逾期租金收入納稅義務何時發生?

14．融資租賃公司實收資本未達1．7億，可否享受差額納稅與即征即退?

15．租賃公司處置融資租賃設備如何進行稅務處理?

16．飲料公司經銷中運費抵扣、無償贈送等增值稅問題

17．運營商銷售電話充值卡納稅義務發生時間如何確定?

18．子公司采購母公司付款，進項稅能否抵扣?

19．融資租賃企業如何計算超稅負返還?

20．增值稅的付款方是否必須與開票方保持一致?

21．快餐打包繳納營業稅還是增值稅

22．土雞養殖場、加工廠銷售土雞增值稅征免問題

23．根據消費金額贈送商品，增值稅如何處理?

24．供熱企業享受增值稅免稅優惠不劃算怎麼辦?

25．商服公司從購銷雙方取得的與銷售額掛鉤的服務收入是否屬於平銷返利?

26．實物黃金銷售預繳增值稅過高能否降低預征率?

27．汽配廠外購並負責安裝業務如何繳納流轉稅?

28．轉供水公司管網漏損如何進行稅務處理?

29．農產品免稅企業開具增值稅普通發票可以抵扣進項稅嗎?

30．收購農產品哪些情況下可以抵扣進項稅?

31．收購農產品取得免稅的增值稅普通發票，能否抵扣進項稅?

32．付款方與開票方形式上不一致，進項稅能否抵扣?

33．購銷雙方價格調整補開增值稅專用發票能否進項抵扣?

34．免稅商品取得平銷返利是否需要進項稅轉出?

35．銷貨方從非供貨方取得的銷售返利是否需要進項稅轉出?

36．煤炭經銷商銷售煤炭未直接發貨，是否涉嫌虛開增值稅專用發票?

37．通信公司設立分公司專營手機銷售如何納稅?

38．向租戶收取水費未足額繳納增值稅應如何處理?

39．賣場安裝使用的分體空調，可否抵扣進項稅額?

40．銷售貨物贈送積分，增值稅納稅義務如何確定?

41．關聯公司“循環開票”的背後是否一定存在稅務問題?

42．出口退稅轉免稅，進項應如何處理?

第二節營業稅篇

1．如何區分設備、建築材料、裝飾材料?

……

第二章企業所得稅案例分析

第三章個人所得稅案例分析

第四章其他稅種案例分析

第五章房地產業稅收案例分析

第六章資本交易稅收案例分析

第七章稅收綜合案例分析

附錄一上市公司執行企業會計準則特殊業務的稅務會計問題研究

附錄二稅收糾紛案例研究

在線試讀

《稅收疑難案例分析（第六輯）》：
（1）《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）關於研發和技術服務的解釋
研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
①研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其繫統進行研究與試驗開發的業務活動。
②技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。
③技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。
④合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。
⑤工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前後，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。
（2）《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）規定試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。
①技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其繫統進行研究開發的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款應當開在同一張發票上。
②審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，並持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。
（3）營改增之前，技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征營業稅管理辦法如下：①對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。《稅收疑難案例分析（第六輯）》：

（1）《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）關於研發和技術服務的解釋

研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

①研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其繫統進行研究與試驗開發的業務活動。

②技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。

③技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。

④合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。

⑤工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前後，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。

（2）《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）規定試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

①技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其繫統進行研究開發的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款應當開在同一張發票上。

②審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，並持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

（3）營改增之前，技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征營業稅管理辦法如下：①對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其繫統進行研究開發的行為。

技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。

②免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

A.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。

B.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅，轉讓方（或受讓方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。

C.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

（4）《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）關於混業經營的解釋

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

①兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

②有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。

③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。①對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其繫統進行研究開發的行為。

技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。

②免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

A.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。

B.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅，轉讓方（或受讓方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。

C.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

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