推薦序Ⅰ
楊老師邀請我為這本書作序，我深感榮幸。通覽本書之後，我總結出本書的三個突出特點：
，繫統性。本書不似一般的專業性書籍，直接從會計處理和稅務處理入手進行編寫，讓很多剛入行的讀者難以理解；而是從業務處理的流程過渡到會計核算的流程，再過渡到稅務處理的流程，這樣三位一體進行解讀分析，繫統性非常強，閱讀時不至於晦澀難懂。能從這幾個角度將整本書的繫統構架起來，可見作者的用心良苦。
第二，專業性。在我國，融資租賃業務是金融領域裡比較復雜的內容，長期以來沒有人去繫統地研究它，在會計、稅務處理上很難找到相關資料。它屬於一個窄口領域，理論上說，不太可能作為專題形成一本書。而作者能夠在這個專業領域裡進行深入的研究探索，將窄的東西寫寬了，專業性不言而喻。
第三，實戰性。這本書裡沒有長篇累牘的空泛理論，而是結合許多案例解析與數據分析，對業務處理、會計核算和稅務處理進行了詳盡的說明，理論與實踐相結合，實戰性相當強。
精讀此書，會對融資租賃這一窄口領域擁有更加深刻的理解與認識，因此，不論是參加工作的人士還是即將步入職場的學生都不妨一讀。
李記有
北京解稅寶科技有限公司董事長
北京致通振業稅務師事務所有限公司董事長
推薦序Ⅱ
當我看到這本《融資租賃稅務與會計實務及案例》時,首先想起了它的作者之一——致通振業（天津）稅務師事務所所長楊津琪。三年前在天津市一次稅務師事務所座談會上次與她相見，她的精彩發言引起了我的關注。隨後我專程到他們所拜訪，她向我介紹了他們所發展的經歷和管理經驗。給我留下深刻印像的是，她用女性特有的善良溫柔進行人性化的管理，用感情留住員工，同時特別重視對員工，尤其是青年人的業務培訓，通過各種途徑努力提高全體員工的涉稅專業技能。由此，該所在競爭激烈的涉稅專業服務領域不斷發展壯大。截至2015年底，全國共有稅務師事務所5?511家，其中5Ａ稅務師事務所僅有14家，致通振業（天津）稅務師事務所就是其中之一。另外，2016年9月楊津琪獲得了“解稅寶杯”全國ZUI具影響力稅務老師提名，並作為全國ZUI具影響力稅務老師提名代表在新聞發布會上發言，成為稅務師行業十萬大軍中的一名傑出代表。
我國稅務師事務所行業已經走過了30多年的歷程，經歷過各種困難和挑戰。正是因為有無數像本書作者那樣的人不忘初心，奮力拼搏，開拓創新，腳踏實地地為稅務師行業的發展奉獻自己的力量，纔使得稅務師行業不斷發展，成為僅次於律師行業、注冊會計師行業的第三大社會中介服務行業。
融資租賃是一個比較新興和特殊的行業，它的發展受稅收政策影響十分巨大，屬於比較高端的專業。融資租賃在我國更是一個新生的行業，相關的財務和稅收政策在理論和實踐上還有很多空白，亟需專業人纔進行研究探索。致通振業（天津）稅務師事務所迎難而上，投入很大的人力和物力進行專題研究。經過數年不懈的努力，他們在實踐中不斷攻克融資租賃業務涉及的稅收專業難題，得到了客戶的好評和認可。真可謂碩果累累，成績斐然。
2016年5月1日營改增在我國全面推行，給融資租賃行業帶來了新的挑戰和發展契機，也給融資租賃行業的財務人員帶來了新的考驗。同時，目前稅務師行業面臨前所未有的巨大挑戰，稅務師事務所正處在轉型升級的關鍵時刻。致通振業（天津）稅務師事務所及時將他們多年來自實踐工作的寶貴經驗進行了繫統的總結，並編輯成書，以讓更多的同行和讀者分享他們的成果，共同促進我國稅務師行業的發展，為我國的經濟建設和稅收征管工作添磚加瓦。
寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。《融資租賃稅務與會計實務及案例》凝結了致通振業（天津）稅務師事務所多年研究的心血，對融資租賃業務運營、相關財稅政策和操作實務進行了全面梳理和深入探究。此書既有理論，又有案例；既有總體介紹，又有具體操作；既有會計業務，又有稅務實操，使讀者在知其然的同時，更知其所以然，對於企業日常工作、風險防範和經營決策均具有較高的實用價值和指導作用。無論是初出茅廬的新手，還是身經百戰的骨干，閱讀此書都會開卷有益，從中收獲多多。
我相信他們不會停下探索的腳步，將會在融資租賃稅務與會計操作實務領域總結更多的真知灼見，為大家奉獻上更加豐盛的美食佳肴。
我們期待著!
佘家金
中國注冊稅務師協會《注冊稅務師》雜志社總編輯
國家稅務總局揚州稅務黨校兼職教授
中央國家機關公務員面試考官
序
近年來，融資租賃作為一個新鮮而又熱門的詞彙頻頻見諸報端。無論是高大上的領導人出訪，還是如火如荼的營改增試點，抑或是形形色色的論壇報告，處處都能看見融資租賃忙碌的身影。毋庸諱言，經過短短幾年的高速發展，融資租賃已經成為我國經濟發展中一支不可忽視的生力軍，煥發著勃勃生機。隨著法律法規政策監管的日漸完善和政策導向對行業發展的日益重視，未來融資租賃業將會面臨前所未有的發展機遇。
現代融資租賃產生於第二次世界大戰之後的美國，從傳統金融業務發展而來，是集融資與融物於一體的金融業務。目前發達國家融資租賃的市場滲透率達到30%，成為僅次於銀行信貸的第二大融資方式，體現了融資租賃在國民經濟中的重要地位，在西方國家被譽為“朝陽產業”。起步於20世紀80年代初的中國融資租賃業，從無到有，從小到大，從繁榮到沒落，又從沒落走向繁榮，在復雜多變的環境中不斷發展壯大，開花結果。市場規模從2007年的7左右發展到今天的近。7年間實現了40餘倍的增長，可以說，這張成績單是十分亮眼的。
隨著中國經濟的發展，融資租賃也出現了許多新形式、新問題。為促進融資租賃業的進一步發展壯大，一方面，我們需要通過呼吁立法明確其定位；另一方面，在法律明確其定位之後，還需要稅收政策與融資租賃法規相配套，與新會計制度相協調。
稅收作為與法律、會計和監管並列的影響融資租賃業發展的四大因素之一，始終受到行業從業人員的廣泛關注。全面梳理普及行業相關稅務政策，及時跟進各項政策的解讀與執行，充分有效利用各項稅收優惠政策，為企業謀取福利，對於行業發展有著極為重要的意義。自2012年開始推行的營改增試點，對於融資租賃行業而言可謂一波三折，卻又勢在必行。多年來的試點表明，融資租賃行業的發展受稅收政策影響十分巨大。從稅負的加重到政策的調整，也反映出政府維護行業健康發展的信心和決心。
作為本土化頗具影響力的專業稅務服務提供商之一，致通振業（天津）稅務師事務所多年來一直致力於融資租賃稅務研究，具有豐富的從業經驗和研究成果。近年來一直與各類融資租賃公司保持著良好的合作，在設計優質納稅方案，布控納稅風險防線，解決各類涉稅難題方面，為融資租賃公司提供了優質的稅務咨詢服務。本書融合了致通振業專家團隊多年的研究心血，對融資租賃業務運營、相關財稅政策和操作實務進行了全面梳理和深入探究，對於企業日常工作、風險防範和經營決策均具有較高的實用價值，值得業內同仁參考。
童志勝
海航資本集團有限公司財務總監
渤海金控投資股份有限公司副總裁兼財務總監
浦航租賃有限公司董事長
橫琴國際融資租賃有限公司董事長
第二版前言
本書的創作構想發端於2014年事務所內部一次季度考核的專題。隨著研究的深入，我們漸漸萌生了以此為主題寫一本書的想法，於是時間帶著電子稿找到了我們多年的客戶和朋友——當時在渤海租賃任職的童總，跟他交流了我們的想法並邀請他與我們一同創作這本書。童總非常爽快地接受了我們的邀請，並在成書過程中給這本書注入了很多前沿的內容。
當時正值營改增前期，國家稅務總局多次公開表示2015年將全面推開營改增，考慮到相關稅收政策面臨更新，我們決定待全面營改增後根據全新政策進行修訂和完善後再推出這本書。經過漫長的等待，全面營改增終於在2016年姍姍而來。歷時兩年，我們的書也終於要和大家見面了。
融資租賃是一個新興的特殊行業，對於中國來說，它是一種舶來品，至今僅有36年的歷史。在這36年間，整個行業的發展一波三折，除了受到體制轉變及市場經濟的影響外，稅收政策的變化調整也是影響其行業發展的重要因素。從剛開始的差額繳納營業稅到2013年部分行業營改增，再到2016年5月1日的全面營改增，每一次稅收政策的變化都給融資租賃行業帶來了新的挑戰和發展契機，同時也給該行業的財務人員帶來了新的考驗。
在會計處理上，營改增完全顛覆了融資租賃公司原有的會計處理方式，收取的每筆租金都需做價稅分離，會計準則中規定的各科目金額是含稅還是不含稅都需要重新做細致的考量，每一個細微的差錯都會影響ZUI終的會計利潤。除此之外，如何使會計處理與稅務處理很好地銜接在一起，更是一大難點。
正是基於這樣的背景，我們選擇融資租賃行業進行研究，並以此為主題撰寫了這本《融資租賃稅務與會計實務及案例》。
本書由以下三部分構成：
◆ 融資租賃理論基礎，主要包括融資租賃的歷史發展、設立與審批、經營方式、定價原則、融資渠道、合同簽訂等融資租賃基礎知識，其中，對合同簽訂這一問題，我們融入了稅務的視角，在一些條款上針對營改增做了一些特殊的設計。
◆ 融資租賃稅務與會計實務及案例，結合實務案例，分析了融資租賃行業的稅收政策變化以及會計核算的要點。
◆ 融資租賃相關政策法規，主要為行業相關的稅收政策文件，方便讀者查閱。
與其他財稅書籍相比，本書的優勢突出表現在以下三個方面：
5A級稅務師事務所與融資租賃公司強強聯手，打造實用融資租賃財稅處理範本
目前市場上不乏融資租賃法律、行業發展等方面的書籍，但關於融資租賃財稅實操方面的書籍幾乎是空白。特別是營改增以後，各融資租賃公司在會計處理上都沒有一個非常明確的範本可依。本書作者是具有14年融資租賃實踐管理經驗的從業者以及具有豐富財稅咨詢經驗的5A級稅務師事務所專家，大家根據營改增後財稅政策的調整，將多年的經驗及領悟傾注到書中，填補了專業領域空白，並給融資租賃公司的財務人員提供了一個很好的參考工具。
全面解析融資租賃業務實例，掃清政策應用盲點，解決財稅操作難點
近幾年雖然關於融資租賃的財稅政策在逐步完善，但隨著營改增的全面推開，實務中仍存在很多政策盲點、難點和爭議，如投融資顧問費、咨詢費如何界定，差額征稅開具發票在什麼情況下需通過差額征稅模塊，注冊資本金未達1對融資租賃公司的影響，即征即退政策如何享受，融資租賃業務印花稅如何界定，不動產融資租賃如何繳納土地增值稅，企業所得稅涉及哪些融資租賃行業專有的調整項目，同一政策對不同類型融資租賃公司的區別對待，等等。
書中列舉了很多實務案例，並從稅收政策的應用、賬務的處理以及納稅申報表的填報等方面加以詳細分析。真正為讀者掃清財稅政策應用盲點，解決財稅操作難點。
有效銜接融資租賃業務各個環節的稅務與會計處理，剖析實務操作要點
在內容設置上，關注融資租賃公司開展融資租賃業務每個環節的財稅處理細節：在稅務實操方面，從開票方式談到爭議事項界定，從稅額計算談到納稅申報表的填列；在會計實操方面，從融資租賃公司建賬時會計科目的設置談到租賃雙方的會計核算，對摘要的編寫、憑證中所需的附件、每一環節核算的要點都有非常清晰的說明。將融資租賃業務各個環節的稅務與會計處理有效銜接，為讀者逐一剖析實務操作要點。特別要指出的是，這本書對於與融資租賃公司有業務往來的承租方企業也有一定的使用價值，特別是在會計處理、納稅申報及企業所得稅的納稅調整方面，書中詳細闡述了承租方的操作方式。
可以說，作為融資租賃財稅專業書籍，它特別貼近實際，故無論是對初入職場的財務新手，還是對長期從事融資租賃行業的財務人員來說，都有學習和參考價值。
需要說明的是，本書相關稅收政策更新至2018年3月，我們定稿前雖做過認真嚴謹的檢查及修改，但書中仍難免會有一些錯漏和理解上的偏差，我們願意虛心接受讀者的批評與建議，這將是我們的榮幸。
廉 歡
致通振業（天津）稅務師事務所
修訂說明
《融資租賃稅務與會計實務及案例》於2016年11月問世，2018年7月推出第二版，幾年時間裡收到了許多讀者的熱心反饋，這本書能給融資租賃行業的財稅從業者帶來幫助，我們深感欣慰。目前，距離第二版出版已有兩年多，期間相關法律、行業監管、會計準則及稅務政策都發生了巨大的變化，第三版根據這些新變化做了大幅修訂，涉及約30萬字，具體包括以下幾個方面：
1.對融資租賃公司的設立、經營規則與監管進行重新編寫
2019年4月，融資租賃行業的業務經營與監管職責被劃給銀保監會，隨後相繼出臺了《融資租賃公司監督管理暫行辦法》及《中國銀保監會非銀行金融機構行政許可事項實施辦法》，各類融資租賃公司的設立、經營規則及監管都發生了變化，第三版在此基礎上對這部分內容進行了重新編寫，並增加了金融租賃專業子公司的設立規則。
2.增加了LPR 浮動利率機制定價內容
基於目前已有金融租賃公司在新增合同中按照 LPR 浮動利率機制定價，第三版增加了LPR 浮動利率機制定價原理的說明，並增加了相關案例。
3.增加了《民法典》對融資租賃合同內容及形式合法性的規定
2021年將要施行的《中華人民共和國民法典》在融資租賃合同內容及形式的合法性等方面與之前相比有了新的變化，第三版增加了新法律背景下合同簽訂時應注意的事項，並在此基礎上對所供參考合同模板的相關條款進行了修改。
4.增加了各稅種新發布的稅收政策
2018年至今出臺了大量新的稅收政策，例如，增值稅稅率的變化，納稅人取得不動產由分期抵扣改為一次性抵扣，旅客運輸服務的進項稅抵扣，加計抵減政策，留抵退稅政策，城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加的優惠政策，固定資產加速折舊政策的範圍擴大，疫情期間的優惠政策等，第三版刪除了到期失效及被廢止的政策，增加了對新政策的介紹，並對原有政策進行了必要的細化，根據新稅收政策提出了新的籌劃建議，依據新《企業會計準則第21號——租賃》的內容對企業所得稅納稅調整進行了修改，更新了各地方稅收優惠政策。本次修訂涉及政策截止時間為2020年7月。
5.對融資租賃會計處理進行重新編寫
2018年12月，新《企業會計準則第21號——租賃》發布，融資租賃業務的科目設置、會計處理都發生了變化，第三版根據該新準則對融資租賃企業會計科目的設置、融資租賃雙方當事人的會計核算流程、不同情形下具體的會計處理都進行了重新編寫，並結合全新的稅收政策增加了加計抵減、留抵退稅等情況的會計處理，會計處理中所采用的稅率均為新的適用稅率。
6.增加了各類定性問題的深度分析
在稅務和會計處理上，融資租賃業務有很多實務中難以定性的問題，如融資租賃出租方取得的收入按何種收入繳納企業所得稅的界定（其直接影響了稅會差異的計算），售後租回交易中資產轉讓是否屬於銷售的判斷標準等，第三版比對各方觀點對這類定性問題進行了深入的分析。
7.增加了大量案例說明
第三版在對稅收政策、會計處理進行介紹分析的同時，也加入了大量的案例以便讀者更好地理解，這些案例有些來自公開報道的案例，有些來自作者日常工作中的積累，有些由作者親自編寫。
8.刪除了本書涉及的政策原文
第三版正文增加了大量內容，考慮到附上政策原文後篇幅過大，故刪除了相關政策原文，僅保留了文件名稱的清單。
- 修訂和完善了部分文字表述
第三版根據讀者的反饋及作者的反復核查，修訂了可能影響讀者正確理解內容的措辭和表達，誠意滿滿、干貨多多。若仍有不足之處，望讀者及時反饋予以指正。
