了得網管理_當代會計評論（第5卷第1期）

內容簡介

本期內容包括研究論文和綜述。研究論文主要涉及內部控制與分析師預測、集成作業與變動成本核算體繫、制度環境與存貨管理、集團管控與制衡、管理者控制權私有收益、證券投資基金持有偏好與計數面板數據模型、市場化程度與公允價值計量、控制權與會計穩健性等方面。本期還刊登一篇研討會觀點綜述，主要是對“管理控制繫統優化研究進展”進行的簡要評述。本期刊登文章以原創性實證學術論文為主，反映學科前沿和應用研究的*進展，適於從事本學科學術研究的人員閱讀，可作為本學科博士生、碩士生教學內容，也適合會計準則制定者和證券監管者參考。

論文
上市公司內部控制與證券分析師預測林斌劉善敏
集成作業與變動成本的成本核算體繫研究:基於反傾銷視角夏鑫趙興莉
制度環境、存貨管理與公司價值——來自制造性行業國有上市公司的證據白雲霞嚴夢瑩譚文浩
制衡型集團管理控制的案例研究龍靜李延喜
基於Count Panel Data模型的證券投資基金持股偏好實證研究黃炳藝
市場化程度、借款契約與公允價值計量選擇——基於公允價值計量在投資性房地產中應用的實證研究侯曉紅李剛郭雅
最終控制人特征與會計穩健性——來自中國上市公司的經驗證據畢超魏喆妍
後股權分置時代中國上市公司管理者控制權私有收益研究許萍簡桂梅
綜述
管理控制繫統優化研究進展——亞太管理會計學會2012學術年會綜略陳菡

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上市公司內部控制與證券分析師預測
林斌1 劉善敏2
（1. 中山大學管理學院會計繫，廣東廣州510275；
2. 華南師範大學經濟與管理學院，廣東廣州510006）
【摘要】內部控制信息披露增加了分析師預測的信息來源，同時，有效的內部控制能夠合理保證企業經營管理的合法合規性、信息披露的真實完整性等，進而影響證券分析師的預測能力。本文以內部控制指數為上市公司內部控制有效性的替代變量，檢驗內部控制對分析師盈餘預測的影響。研究發現，內部控制越有效的企業，分析師盈餘預測的準確度越高、分歧度越小，且預測更為樂觀。本文的研究為加強企業內部控制建設與完善提供了證據。
【關鍵詞】內部控制分析師預測準確度偏差分歧度
一、引言
上市公司發布的公開信息是分析師進行盈餘預測的重要信息來源（Schipper1991）。
上市公司信息披露內容越充分、可靠，證券分析師盈餘預測的準確性越高。研究信息披露與分析師預測的相關文獻主要從兩方面展開：一是從某一特定信息披露角度研究其對分析師預測的影響（Waymire1986，Barronetal.1999，Bowenetal.2002，李丹和賈寧2009，徐欣和唐清泉2010，儲一昀等2011）；二是從整體信息披露狀況角度研究其對分析師預測的影響（LangandLundholm1996，ByardandShaw2003，方軍雄2007，白曉宇2009）。待定信息披露方面的研究往往存在著“噪音”和“自選擇”的問題，整體信息披露方面的研究雖在“噪音”方面有所改善，但受困於整體信息披露質量高低如何有效衡量的問題，這些都將影響研究結論的穩健性。
本文從信息披露視角研究內部控制對分析師預測的影響，可以較好地解決上述研究存在的問題。同時，也可以檢驗目前中國上市公司實行內部控制披露與評價政策的市場有效性。因為，一方面，上市公司內部控制信息披露本身具有信息含量，增加分析師預測的信息來源。對於信息披露的“自選擇”問題，本文將利用Heckman（1979）二階段回歸檢驗，盡可能降低此類內生性問題的干擾；另一方面，上市公司內部控制的建立與改善可以“合理保證企業經營管理的合法合規、財務報告及相關信息的真實完整等”（2008年發布的《企業內部控制基本規範》中關於內部控制目標的界定），提高上市公司信息披露的整體質量，有助於分析師的預測。從信息披露視角

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