了得網管理_稅務會計學

內容簡介

本書以我國現行稅法和會計準則為依據，基於稅務會計與財務會計適度分離的原則，繫統地闡述稅務會計理論結構和納稅基礎。緊扣應用型復合型會計人纔培養目標，盡可能地反映了本學科發展的前沿動態，吸收了稅務會計領域的*成果。

第1章稅務會計概論

【學習目標】

【知識導圖】

1．1稅務會計的歷史演進及其概念

1．1．1稅務會計的歷史演進

1．1．2稅務會計的概念

1．2稅務會計的特點和工作內容

1．2．1稅務會計的特點

1．2．2稅務會計工作的內容

1．3稅務會計的對像、目標和職能

1．3．1稅務會計的對像

1．3．2稅務會計的目標

1．3．3稅務會計的職能

1．4稅務會計的基本前提和原則

1．4．1稅務會計的基本前提

1．4．2稅務會計的基本原則

1．5稅務會計與財務會計的關繫

1．5．1稅務會計與財務會計的分離

1．5．2稅務會計與財務會計的聯繫和區別

1．6稅務會計模式的國際比較

1．6．1財稅分離的美國稅務會計模式

1．6．2以日本為代表的企業導向的稅務會計模式

1．6．3以法國為代表的政府導向的稅務會計模式

本章小結

關鍵術語

思考與練習

第2章納稅基礎

【學習目標】

【知識導圖】

2．1稅法的基本理論

2．1．1稅收、稅法及稅收法律關繫

2．1．2稅法的功能

2．1．3稅法的地位及其與其他法律的關繫

2．1．4稅法的原則

2．1．5稅法的構成要素

2．1．6稅法的分類

2．2我國現行的稅法體繫

2．2．1我國的稅收立法

2．2．2我國現行稅法體繫的內容

2．2．3我國稅法的實施

2．2．4我國稅務機構的設置

2．2．5我國稅收征管範圍的劃分

2．2．6我國中央政府與地方政府稅收收入的劃分

2．2．7我國稅務行政復議裁決權行使

2．3納稅的主要程序

2．3．1稅務登記

2．3．2納稅申報

2．3．3稅款征收

2．3．4稅務檢查

2．3．5納稅違規處罰

本章小結

關鍵術語

思考與練習

第3章增值稅會計

【學習目標】

【知識導圖】

3．1增值稅基本原理

3．1．1概念、類型及特點

3．1．2納稅義務人

3．1．3征稅範圍

3．1．4一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

3．1．5征收管理

3．2應納稅額的計算

3．2．1稅率與征收率

3．2．2一般納稅人應納稅額的計算

……

第4章消費稅會計

第5章營業稅會計

第6章企業所得稅會計

第7章小稅種會計

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3．稅法遵從原則
稅法與會計準則都是國家處理經濟活動的規範。稅務會計在核算和監督企業的稅務活動時，必須以稅法為準繩、嚴格遵守稅收法律法規的相關規定、正確確認計稅依據、準確計算應納稅額、及時足額上繳稅款、嚴格履行納稅義務。同時，納稅人還必須依照征收管理法的要求進行稅務登記、建立健全賬簿憑證管理制度，嚴格按照規定使用發票、及時進行納稅申報，這些都構成了稅務會計的繫列活動。
4．較少運用謹慎原則
謹慎原則是指企業經濟業務的處理應保持謹慎的態度，以達到規避風險的目的。稅法從保證國家財政收入出發，較少運用謹慎原則。為與稅法保持一致，稅務會計在處理有關可以預見的損失或費用、不確定的收入或收益時，必須較少運用謹慎原則。
財務會計的主要目的是向管理部門、股東、貸款人或其他方面提供有用的信息。稅務會計的目的是保證公平納稅。由於目的不同，稅法可能會無視某些公認的會計原則。如財務會計一般鼓勵會計人員穩健，這會促使他們低估而不是高估收益。然而稅法一般不允許納稅人像財務會計那樣預計未來費用，隻有在有客觀依據表明費用已經發生的情況下方可扣除。由於運用謹慎原則的不同，使稅務會計確定的應稅銷售額、應納稅所得額與財務會計確定的銷售收入、會計利潤會有所不同。一般說來，稅務會計對謹慎原則的運用主要體現在事前核算與監督稅務計劃上。通過稅務計劃合理安排企業稅務支出的空間與時問，可以達到降低企業稅務支出規模的目的。
5．納稅籌劃的原則
納稅籌劃是指納稅人在投資、理財或經營過程中，通過事先的精心策劃和巧妙安排，充分利用稅收法律的非限制性規定、可選擇性條款，以及引導性優惠政策，以達到節稅利益的一種理財活動。
稅務會計的一項重要目標就是提供準確的納稅資料和信息，以促進企業生產發展，提高經濟效益。對此，企業的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規定的有關精神，在不違法的前提下，合理籌劃稅務活動，研究節稅策略，爭取減少納稅支出，以獲得經濟利益化，這不僅符合經營者的利益，也符合債權人和投資者的利益。同時，稅務會計的籌劃活動不僅有利於稅務機關加強稅收征收管理，堵塞稅法漏洞，完善反避稅措施，還有利於通過對納稅人進行有效的引導，更好地貫徹國家的稅收政策。
6．接受審查的原則3．稅法遵從原則

稅法與會計準則都是國家處理經濟活動的規範。稅務會計在核算和監督企業的稅務活動時，必須以稅法為準繩、嚴格遵守稅收法律法規的相關規定、正確確認計稅依據、準確計算應納稅額、及時足額上繳稅款、嚴格履行納稅義務。同時，納稅人還必須依照征收管理法的要求進行稅務登記、建立健全賬簿憑證管理制度，嚴格按照規定使用發票、及時進行納稅申報，這些都構成了稅務會計的繫列活動。

4．較少運用謹慎原則

謹慎原則是指企業經濟業務的處理應保持謹慎的態度，以達到規避風險的目的。稅法從保證國家財政收入出發，較少運用謹慎原則。為與稅法保持一致，稅務會計在處理有關可以預見的損失或費用、不確定的收入或收益時，必須較少運用謹慎原則。

財務會計的主要目的是向管理部門、股東、貸款人或其他方面提供有用的信息。稅務會計的目的是保證公平納稅。由於目的不同，稅法可能會無視某些公認的會計原則。如財務會計一般鼓勵會計人員穩健，這會促使他們低估而不是高估收益。然而稅法一般不允許納稅人像財務會計那樣預計未來費用，隻有在有客觀依據表明費用已經發生的情況下方可扣除。由於運用謹慎原則的不同，使稅務會計確定的應稅銷售額、應納稅所得額與財務會計確定的銷售收入、會計利潤會有所不同。一般說來，稅務會計對謹慎原則的運用主要體現在事前核算與監督稅務計劃上。通過稅務計劃合理安排企業稅務支出的空間與時問，可以達到降低企業稅務支出規模的目的。

5．納稅籌劃的原則

納稅籌劃是指納稅人在投資、理財或經營過程中，通過事先的精心策劃和巧妙安排，充分利用稅收法律的非限制性規定、可選擇性條款，以及引導性優惠政策，以達到節稅利益的一種理財活動。

稅務會計的一項重要目標就是提供準確的納稅資料和信息，以促進企業生產發展，提高經濟效益。對此，企業的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規定的有關精神，在不違法的前提下，合理籌劃稅務活動，研究節稅策略，爭取減少納稅支出，以獲得經濟利益化，這不僅符合經營者的利益，也符合債權人和投資者的利益。同時，稅務會計的籌劃活動不僅有利於稅務機關加強稅收征收管理，堵塞稅法漏洞，完善反避稅措施，還有利於通過對納稅人進行有效的引導，更好地貫徹國家的稅收政策。

6．接受審查的原則

企業稅務會計的結果是企業進行納稅申報以及繳納稅款的直接依據，企業稅務會計核算的正確與否，直接關繫到國家的財政收入，因此，企業要對稅務會計資料的真實性負責，任何違反稅法規定少納或不納稅款的行為，都是應該受到法律處罰的。稅務機關應對企業稅務會計資料加強審查和監督，進行定期或不定期的檢查，及時堵塞漏洞，保證稅收的及時足額入庫。根據稅收征收管理法規定，納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的納稅檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

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