內容簡介
本文基於制度演化視角對會計穩健性問題進行研究，試圖重點解決三個基本問題，一是為什麼需要從制度演化視角進行會計穩健性問題的研究，二是如何進行演化分析，三是本研究成果如何彌補當前會計穩健性理論的不足。本文主要研究結果包括：，在制度演化觀下，制度包括本能驅使下的習慣-習俗-慣例-制度，每一階段的會計穩健性形成的秩序都會不同，會計穩健性是通過制度主體的適應性學習生存並演化的。第二，“會計穩健性”在美國和中國具有不同的“硬化”過程。在美國，會計穩健性是“內部規則的自發外化”，其從慣例到準則經歷的是“均衡到不均衡再到均衡”的演化過程，而中國則是“外部規則的內化”，其體現的是“不均衡到均衡再到不均衡”的演化過程。第三，在對會計穩健性進行演化分析的基礎上，本文重新構建未來研究的理論邏輯路線，指出應在當前主流的會計“目標-準則-實務”研究路線中添加“本質”，形成“本質-目標-準則-實務”的研究路線。第四，未來的會計穩健性將是權變的會計穩健性，是綜合考慮社會心理、經濟周期、政治制度和技術進步等多重因素的結果。第五，因不確定而產生的會計穩健性和公允價值二者是互補而非互斥，共同完成會計通過反映經濟活動，幫助人們進行科學決策的使命。
