第1計：地點有選擇 人和很重要........................................................................1
國際巨星梅西案 國際避稅又一例 ...............................................................................................2
避稅地區有熱點 資源差異是根基 ...............................................................................................3
利用窪地來策劃 操作得當有稅利 ...............................................................................................6
第2計：行業有優惠 企業可選擇....................................................................... 9
利用行業策劃稅 農業利多有風險 .............................................................................................10
軟件企業層次高 稅收優惠有力道 .............................................................................................12
集成電路政策明 操作環節要理清 .............................................................................................15
第3計：無限或有限 稅收難言盡...................................................................... 19
創業投資辦企業 應選有限或無限 .............................................................................................20
合伙公司兩企業 費用政策存差異 .............................................................................................24
農民專業合作社 稅收策劃有說法 .............................................................................................28
第4計：開業分公司 中途來轉軌.....................................................................32
稅收政策有變化 經營思路需調整 .............................................................................................33
經營平臺一朝定 根據發展做調整 .............................................................................................39
子分公司來變換 稅收方案有三種 ............................................................................................42
第5計：降低“身份” 減輕負擔......................................................................49
小微企業要生存 納稅身份可運籌 .............................................................................................49
小微企業流轉稅 納稅身份有作為 .............................................................................................55
物流企業要稅改 身份策劃先安排 .............................................................................................60
第6計：合理操作 納稅遞延...........................................................................64
資金流動道不同 稅收待遇存差異 .............................................................................................65
納稅遞延做融資 增值稅裡有天地 .............................................................................................74
投資創業有風險 技術入股稅遞延 .............................................................................................77
第7計：租賃運用 利益傳遞........................................................................... 81
利益轉移含節稅 租賃策劃有技巧 .............................................................................................82
轉讓定價有風險 租賃操作有空間 .............................................................................................89
集團內部交易定 租賃費中有稅收 .............................................................................................90
第8計：采購商品 選擇供主...........................................................................93
票款抬頭不一致 業務流程有問題 .............................................................................................94
票款實物不相符 納稅策劃泡了湯 .............................................................................................96
企業經營無資格 借道進口抵稅款 .............................................................................................98
第9計：策劃重點 流程再造......................................................................... 102
生產方式若不同 白酒稅負有差別 ...........................................................................................103
轉租變中介 稅負降下來 ..........................................................................................................108
項目有時很奇特 中間產品可選擇 ...........................................................................................110
第10計：增設機構 減少稅收....................................................................... 112
增設公司謀空間 廣告費用細盤算 ...........................................................................................112
招待費用有限額 增加基數解困惑 ...........................................................................................116
混合銷售難分清 機構整合出效益 ...........................................................................................119
第11計：特殊條款 巧妙運用........................................................................ 122
特殊條款有乾坤 策劃適當增效益 ...........................................................................................123
稀有產品好節稅 完稅價格是手段 ...........................................................................................126
融資證明見效果 是否提供有講究 ...........................................................................................128
第12計：無中生有 意外增利....................................................................... 131
“無中生有”辦企業 目的為享稅優惠 ....................................................................................132
“無中生有”設站點 企業節稅又增效 ....................................................................................137
鑽研技術稅負重 技術轉讓人輕松 ...........................................................................................140
第13計：棧道跑道 各有其要....................................................................... 146
租賃貸款利不同 操作不當存風險 ...........................................................................................147
售後回購為融資 操作不當稅賦重 ...........................................................................................149
租賃籌資需比較 背景不同利益異 ...........................................................................................157
第14計：經營搞促銷 稅收有奧妙.................................................................. 164
讓利送券和返利 誰對管理更有利 ...........................................................................................164
促銷獎勵定制度 操作不當出事故 ...........................................................................................172
“買一贈一”經常用 方法不同稅有別 ....................................................................................174
第15計：經營有模式 稅負各不同.................................................................. 178
設備運營有模式 納稅方法受約束 ...........................................................................................179
農業產品稅讓利 公司流程加農戶 ...........................................................................................182
屋頂光伏來發電 運營模式定稅收 ...........................................................................................186
第16計：代理銷售 方法多樣....................................................................... 189
代銷方式怎麼定 稅收負擔有影響 ...........................................................................................190
代銷業務有疑問 仔細分析揭風險 ...........................................................................................195
復合模式來銷售 聯營扣點理思路 ...........................................................................................197
第17計：稅負轉嫁 市場操作....................................................................... 201
微觀環節搏利益 上下轉嫁有技巧 ...........................................................................................201
運輸服務不可少 向誰購買更討巧 ...........................................................................................204
稅費轉嫁納稅人 國家利益未動搖 ...........................................................................................205
第18計：臨界點 細分析............................................................................. 208
采購供應有主體 價格分析藏稅收 ...........................................................................................210
小微企業難生存 稅收優惠來幫襯 ...........................................................................................212
控制增值分水嶺 政策界限要分清 ...........................................................................................216
第19計：納稅申報 很有講究....................................................................... 220
隱瞞利潤不足取 如實申報可得利 ...........................................................................................221
經營業務搞核定 盈虧平衡需弄清 ...........................................................................................224
業務項目分不清 稅務機關來調整 ...........................................................................................226
第20計：節外生枝 幫人利己....................................................................... 229
安置殘疾有優惠 節外生枝用政策 ...........................................................................................229
公司服務有個性 招聘司機有講究 ...........................................................................................234
包裝方法講技巧 節外生枝有奧妙 ...........................................................................................242
第21計：加計扣除 業務復雜....................................................................... 245
開發資格是資源 扣除政策是金牌 ...........................................................................................245
研發產品有操作 稅收因素是關鍵 ...........................................................................................250
研發費用重歸結 加計扣除有風險 ...........................................................................................253
第22計：流動非流動 稅收各不同.................................................................. 255
常規思維大家做 逆向避稅一招鮮 ...........................................................................................257
不管李逵和李鬼 稅負降低真可為 ...........................................................................................259
無形資產來轉讓 價格確定有彈性 ...........................................................................................268
第23計：轉讓定價 合理操作....................................................................... 271
各國稅率有差異 轉讓定價有空隙 ...........................................................................................271
地點轉移稅不同 貨物過境需策劃 ...........................................................................................273
轉讓定價有策略 公司運行各有招 ...........................................................................................277
第24計：合同值千金 簽訂需用心.................................................................. 284
經營活動協議始 條款騰挪定流程 ...........................................................................................285
公路客運算公益 納稅策劃有空間 ...........................................................................................288
資產投資非貨幣 投資協議需思慮 ...........................................................................................292
目 錄 V
第25計：稅制差異 爭取利用....................................................................... 299
承包方案有選擇 操作得當降成本 ...........................................................................................300
間接投資多渠道 基金投資不可少 ...........................................................................................302
企業發展再投資 策劃得當增效益 ...........................................................................................307
第26計：建賬有技術 核算講技巧.................................................................. 311
不同項目共開發 稅收需要綜策劃 ...........................................................................................312
企業建賬是趨勢 困難時期可權宜 ...........................................................................................315
兼營業務稅負高 分別核算很重要 ...........................................................................................316
第27計：費用巧策劃 曲徑可通幽.................................................................. 319
銀行借款不抵 借道融資租賃 ...................................................................................................319
費用支出有渠道 處理不當存風險 ...........................................................................................322
研發產品能操作 稅收因素是關鍵 ...........................................................................................326
第28計：折舊處理 酌情選擇....................................................................... 329
年限確定有講究 折舊結果稅不同 ...........................................................................................329
折舊方法好確定 操作結果難安排 ...........................................................................................330
加速折舊好政策 經營當局未必行 ...........................................................................................333
第29計：業務分裂 負擔下降....................................................................... 338
混合業務定銷售 稅收策劃走前頭 ...........................................................................................338
分拆零售和修理 兩個公司來納稅 ...........................................................................................342
業務分割有方法 策劃得當可節稅 ...........................................................................................343
第30計：項目計稅異 策劃可轉換.................................................................. 345
租賃倉儲巧轉換 雙贏策劃天地寬 ...........................................................................................345
費用分離有技術 關鍵流程要合理 ...........................................................................................348
聰明人撿芝麻 丟了個大西瓜 ...................................................................................................350
VI 稅收策劃36 計
第31計：跨越高坎 多步交易....................................................................... 354
大樓轉讓有奧妙 巧妙策劃稅收降 ...........................................................................................354
異地銷售是道坎 調整模式能闖關 ...........................................................................................358
白酒產品稅負高 分步銷售樂逍遙 ...........................................................................................364
第32計：化整為零 多渠發放....................................................................... 366
員工激勵有方法 稅收因素是重點 ...........................................................................................366
實施獎賞方法多 期權安排是關鍵 ...........................................................................................371
偶然兼職取收入 稅收策劃有講究 ...........................................................................................376
第33計：寧走十裡遠 不走一裡險.................................................................. 380
重構業務流程 解決納稅爭議 ...................................................................................................380
建築轉包好復雜 如何繳納增值稅 ...........................................................................................384
經營方式不妥貨款難入賬 ...........................................................................................388
第34計：進口出口 稅收溜走....................................................................... 392
國際市場多風險 全局策劃利保全 ...........................................................................................393
進口設備為創業 善於策劃添效益 ...........................................................................................396
進料來料可選擇 稅收成本為重點 ...........................................................................................399
第35計：捐贈技術 爭名獲利....................................................................... 403
小微企業做慈善 節稅增收兩不誤 ...........................................................................................403
企業員工做慈善 稅收策劃有技巧 ...........................................................................................408
企業做公益 操作有章法 ..........................................................................................................411
第36計：打包出售 走為上策....................................................................... 416
企業歇業總有時 清算環節有稅理 ...........................................................................................416
資產轉讓有門道 釐清政策很重要 ...........................................................................................421
清算轉讓和撤資 留存收益有差異 ...........................................................................................425
參考文獻................................................................................................ 428

       2017年5月5日國家稅務總局出臺的《國家稅務總局關於發布〈涉稅專業服務監管辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第13號）明確涉稅專業服務機構可以從事稅收策劃業務，對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。同時，中國注冊稅務師協會2017年1月25日也出臺了《稅收策劃業務規則（試行）》（中稅協發〔2017〕004號）。這就為稅收策劃由理論走向實踐提供了法律依據。筆者自1988年進入稅務繫統從事稅務管理工作，不久，就感受到了納稅人在稅收策劃方面的需求，於是，從理論層面研究稅收對經濟的作用，先後於1992年和1993年發表了《圍繞稅收職能研究促產增收》《論稅收政策的原則性與靈活性》等論文，由此奠定了筆者研究稅收策劃的理論基礎。2001年出版的《實用稅收策劃》一書，相對繫統而完整地歸納出稅收策劃的概念、原則和方法，從而成為我國稅收策劃理論的基礎專著之一。隨後經過20多年納稅評估和檢查以及咨詢實踐，從實務層面選擇不同的行業對稅收策劃進行專題研究，先後出版專著30餘部，2 000多萬字，立足於操作，致力於讓納稅人在理解稅收策劃原理的基礎上掌握更多的操作技巧，從而增加投資和經營活動的效益，始終是筆者的研究追求。這些年來，雖然筆者在稅收策劃上做出了一點成績，也曾將自己的稅收策劃理論在各地與廣大企業家和財務人士進行介紹和推廣，甚至在清華、北大等30多所著名高校與許多專家學者和研究生分享研究心得，但是，筆者更擅長到企業現場，為投資人把脈、為企業家服務。2006年，安徽某市一國有企業集團重組方法不當被舉報，筆者受邀到現場調研三天，給出一個方案便節稅1.；2010年河南某公司上市過程中，在筆者的策劃下為投資人增加淨收益5 60；2018年3月，在上海某品牌產品制造公司現場調研一周，發現該企業存在15個風險點，涉稅6 00，同時找到5個策劃點，給出節稅1 5的操作方案……筆者在稅務稽查過程中先後查處過近1 000個涉稅案件，查補稅款；從事涉稅咨詢後先後為120多家企業實施過200多個策劃方案，為企業合法節。正是上述實踐不斷充實著筆者的稅收策劃理論，但是，稅收策劃的技巧及方法隨著政策的變化而變化，即使是在同一個政策背景下，某些事項的涉稅處理也因不同的區域、不同的行業、不同的納稅人而存在著很大的差異。因此，稅收策劃並非一成不變，而是千變萬化的，即便如此，筆者還是通過長期研究發現，稅收策劃有一定的規律可循，於是開始研究開發專項稅收策劃服務產品，同時，將其中的部分常見操作技巧歸納出來，從而形成本書。書中涉及的“避稅”概念可能在理論界存在爭議，這裡做一個說明：我國在《主體法》和《程序法》中都有反避稅條款，這說明在國內不主張避稅。但是，在國際上避稅現像屬客觀存在，所以在討論國際稅收問題的案例時仍沿用“避稅”的提法。本書以投資人的業務操作流程和經濟經營專項業務作為謀篇布局的基礎。在表述形式上，每一計以“妙計精要”“本計內容”“案例注釋”作為結構框架；在“案例注釋”下，又引用三個案例來對相應計策作詮釋。在案例表達方式上，一般先行介紹事件情況，然後進行“業務分析”和“政策分析”，並將“策劃分析”“策劃結論”“策劃點評”“策劃難點”“背景資料”等稅收策劃必須經歷的程序分別列示，部分案例對“操作難點”也做了提示，以便於讀者通過案例來體會策劃計算和技巧的操作原理。以專項計策和技巧作為切入點進行稅收策劃分析，在業內還是次嘗試，目的是希望從多角度去研究稅收策劃的理論與實務，便於人們在實踐過程中操作和運用，同時增加可讀性。由於筆者水平有限，本書可能還存在許多不完善的地方，期待與讀者一起溝通、交流，不嗇賜教！