第1章我國稅收種類認識 1

1.1企業所得稅 2

1.1.1稅率 2

1.1.2企業所得稅的征收方式 4

1.1.3核定征收 5

1.1.4查賬征收 7

1.2個人所得稅 8

1.2.1免征額 8

1.2.2應納稅所得額 9

1.2.3專項扣除項目 10

1.2.4個人所得稅累計預扣法 13

1.2.5個人所得稅納稅期限 14

1.3增值稅 14

1.3.1增值稅的征稅範圍 14

1.3.2增值稅的稅率和征稅率 15

1.3.3增值稅的納稅期限 17

1.3.4小微企業免征增值稅 17

1.4消費稅 17

1.4.1消費稅的征收範圍 17

1.4.2消費稅的稅目和稅率 18

1.4.3消費稅的計稅方法 21

1.4.4消費稅的納稅環節 22

1.5關稅 22

1.5.1關稅的征稅基礎與應納稅額計算 23

1.5.2征收方法 23

1.5.3納稅方式 23

1.5.4稅款計算 23

1.6城市維護建設稅 24

1.6.1城市維護建設稅稅率 24

1.6.2稅額計算 25

1.6.3城市維護建設稅的征免規定 25

1.6.4稅額減免 25

1.6.5征收方式 26

1.7教育費附加 26

1.7.1征費範圍 26

1.7.2費額計算 27

1.7.3征收管理 27

1.8車輛購置稅 27

1.8.1征稅範圍 27

1.8.2免稅範圍 27

1.8.3計稅價格與依據 28

1.8.4退稅條款 28

1.8.5汽車購置稅的計算 28

1.9車船使用稅 29

1.9.1車船使用稅的征稅範圍 29

1.9.2車船使用稅的稅率 30

1.9.3車船稅的適用稅額計算方法 31

1.10土地增值稅 32

1.10.1土地增值稅稅率 32

1.10.2土地增值稅計算方法 33

1.10.3增值稅征收的方式 33

1.11城鎮土地使用稅 34

1.11.1征稅範圍 34

1.11.2稅率 35

1.11.3應納稅額的計算 35

1.12耕地占用稅 35

1.12.1耕地占用稅的稅率 35

1.12.2耕地占用稅的計算公式 36

1.13房產稅 36

1.13.1稅率 36

1.13.2征稅對像 36

1.13.3房產稅稅目稅率表 37

1.14契稅 37

1.14.1應繳稅範圍 37

1.14.2契稅稅率 38

1.14.3納稅義務發生時間 38

1.15資源稅 38

1.15.1資源稅範圍 38

1.15.2資源稅稅目 39

1.16印花稅 40

1.16.1印花稅納稅義務發生時間 40

1.16.2印花稅的比例稅率（四檔） 40

1.16.3印花稅計算公式 41

1.16.4印花稅稅目 41

1.16.5印花稅的繳納方法 42

1.16.6印花稅的申報 43



第2章增值稅發票開具規定 44

2.1增值稅發票種類 45

2.1.1增值稅專用發票 45

2.1.2增值稅普通發票 45

2.1.3機動車銷售統一發票 47

2.1.4二手車銷售統一發票 48

2.2納稅人開具發票基本規定 48

2.2.1開票繫統的使用 48

2.2.2開具增值稅發票的要求 49

2.2.3關於發票作廢 51

2.2.4需要開具紅字增值稅專用發票的處理 52

2.3增值稅發票開具特殊規定 53

2.3.1建築服務 53

2.3.2銷售不動產 53

2.3.3金融服務 54

2.3.4生活服務業 55

2.3.5部分現代服務 56

2.3.6交通運輸服務 57

2.3.7小規模納稅人自開增值稅專用發票試點 59

2.3.8差額征稅發票開具規定 59

2.3.9電子發票開具規定 60

2.3.10機動車銷售統一發票開具規定 60

2.3.11收購業務發票開具規定 61

2.3.12稀土企業發票開具規定 61

2.3.13預付卡業務發票開具規定 62

2.3.14不征收增值稅項目發票開具規定 63

2.4發票查驗、丟失處理 63

2.4.1發票查驗 63

2.4.2發票丟失處理 64

2.5發票違章處理 64

2.6代開發票 66

2.6.1代開發票範圍 66

2.6.2代開發票種類 69

2.6.3到稅務機關代開發票要哪些稅 70

2.6.4代開發票辦理流程 72

2.6.5稅務機關代開發票具體規定 72

2.6.6代開發票填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的處理 73

2.7發票備注欄不可忽略 74

2.7.1沒按規定填寫將面臨的稅務風險 74

2.7.2增值稅發票備注欄的信息要求 75

2.8電子發票 77



第3章發票辦理業務 79

3.1領用發票 80

3.1.1增值稅發票核定（首次） 80

3.1.2增值稅專用發票（增值稅稅控繫統）開票限額審批 81

3.1.3普通發票核定 83

3.1.4印有本單位名稱發票核定 83

3.1.5印有本單位名稱增值稅普通發票印制申請 84

3.1.6申請使用經營地發票 84

3.1.7增值稅發票核定調整 85

3.1.8普通發票核定調整 87

3.1.9增值稅稅控繫統專用設備初始發行 87

3.1.10增值稅稅控繫統專用設備變更發行 88

3.1.11增值稅稅控繫統專用設備注銷發行 89

3.1.12發票領用（普通發票） 90

3.1.13發票退票（普通發票） 91

3.1.14發票發放（增值稅發票） 92

3.1.15發票退回（增值稅發票） 93

3.1.16超限量購買普通發票 94

3.1.17超限量購買增值稅發票 94

3.1.18輔導期一般納稅人增購增值稅專用發票 95

3.1.19購票特批 96

3.1.20發票驗舊 97

3.1.21發票繳銷 97

3.1.22增值稅專用發票存根聯數據采集 98

3.1.23發票認證 99

3.1.24未按期申報增值稅扣稅憑證繼續抵扣審批 100

3.1.25逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣審批 101

3.2發票代開 103

3.2.1代開增值稅專用發票 103

3.2.2代開增值稅普通發票 104

3.2.3代開增值稅發票（其他個人出租不動產） 104

3.2.4代開增值稅專用發票（銷售取得的不動產） 106

3.2.5代開增值稅普通發票（銷售取得的不動產） 107

3.2.6代開發票作廢 107

3.2.7申請開具紅字增值稅專用發票的審核 108

3.2.8紅字貨物運輸業增值稅專用發票開具申請 109

3.2.9代開增值稅普通發票衝紅 110

3.2.10代開增值稅專用發票衝紅 111

3.3發票相關服務 112

3.3.1增值稅發票繫統發票掛失、損毀報備 112

3.3.2普通發票丟失（損毀）報備 113

3.3.3丟失防偽稅控設備 114

3.3.4發票真偽鋻別 114

3.3.5《發票領用簿》核發、繳銷 115

3.3.6增加購票員 116

3.3.7取消購票員 117



第4章稅收優惠辦理業務 118

4.1增值稅優惠 119

4.1.1增值稅留抵稅額退稅批準類優惠辦理 119

4.1.2增值稅備案類優惠辦理 119

4.1.3稅務資格備案 128

4.2消費稅優惠 134

4.2.1消費稅事後備案類優惠辦理 134

4.2.2消費稅批準類優惠辦理 135

4.3車輛購置稅優惠 136

4.3.1車輛購置稅事後備案類優惠辦理 136

4.3.2列入車輛購置稅免稅圖冊的辦理 138

4.4企業所得稅優惠 139

4.5個人所得稅優惠 149

4.5.1個人所得稅優惠核準 149

4.5.2個人所得稅優惠備案 150

4.6房產稅優惠 151

4.6.1房產稅優惠核準 151

4.6.2房產稅優惠備案 152

4.7城鎮土地使用稅優惠 155

4.7.1城鎮土地使用稅優惠核準 155

4.7.2城鎮土地使用稅優惠備案 156

4.8土地增值稅優惠 160

4.8.1土地增值稅優惠備案 160

4.8.2土地增值稅優惠核準 161

4.9耕地占用稅優惠備案 162

4.10資源稅優惠核準 162

4.11契稅優惠備案 163

4.12印花稅優惠備案 166

4.13車船稅優惠備案 171

4.14環境保護稅優惠備案 172

4.15城市維護建設稅優惠備案 173

4.16教育費附加優惠 173

4.16.1教育費附加優惠備案 173

4.16.2地方教育附加優惠備案 174

4.17納稅人放棄增值稅免（減）稅權聲明 174



第5章納稅申報業務 176

5.1納稅申報概述 177

5.1.1納稅申報的對像 177

5.1.2納稅申報的期限 177

5.1.3納稅申報方式 178

5.1.4納稅申報的要求 178

5.1.5違反納稅申報規定的法律責任 179

5.2增值稅申報 179

5.2.1增值稅一般納稅人登記 179

5.2.2選擇按增值稅小規模納稅人納稅 180

5.2.3輔導期一般納稅人轉正 181

5.2.4恢復增值稅一般納稅人資格 182

5.2.5防偽稅控繫統非正常企業撤銷 182

5.2.6增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅備案 183

5.2.7增值稅、消費稅彙總納稅認定 183

5.2.8稅務認定資格取消—彙總納稅資格取消 185

5.2.9增值稅一般納稅人申報 186

5.2.10增值稅小規模納稅人（非定期定額戶）申報 188

5.2.11增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發票申報抵扣 190

5.2.12中外合作開采石油（天然氣）資源申報繳納增值稅 191

5.2.13存量房交易增值稅申報 192

5.2.14個人出租不動產增值稅申報 193

5.2.15航空運輸企業年度清算申報 194

5.2.16農產品增值稅進項稅額扣除標準核定 195

5.2.17增值稅預繳申報（建築服務） 195

5.2.18增值稅預繳申報（異地納稅人提供在本市不動產的經營租賃服務） 196

5.2.19增值稅預繳申報（房地產開發企業有預收款項的情況） 196

5.3消費稅申報 197

5.3.1煙類應稅消費品消費稅申報 197

5.3.2酒類應稅消費品消費稅申報 197

5.3.3成品油消費稅申報 198

5.3.4小汽車消費稅申報 198

5.3.5電池消費稅申報 199

5.3.6塗料消費稅申報 199

5.3.7其他類消費稅申報 199

5.4車輛購置稅申報 200

5.5企業所得稅申報 202

5.5.1居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報（適用查賬征收） 202

5.5.2居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報（適用核定征收） 204

5.5.3居民企業所得稅年度納稅申報（適用查賬征收） 204

5.5.4居民企業所得稅年度納稅申報（適用核定征收） 213

5.5.5居民企業清算企業所得稅申報 213

5.5.6關聯申報 215

5.5.7非貨幣性資產投資遞延納稅調整申報 216

5.5.8居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報 217

5.6個人所得稅申報 218

5.6.1個人所得稅自行納稅申報 218

5.6.2生產、經營納稅人個人所得稅自行納稅申報 221

5.7房產稅申報 222

5.8城鎮土地使用稅申報 223

5.9土地增值稅申報 224

5.9.1土地增值稅預征申報 224

5.9.2土地增值稅清算申報 225

5.9.3房地產項目尾盤銷售土地增值稅申報 225

5.9.4整體轉讓在建工程土地增值稅申報 226

5.9.5舊房轉讓土地增值稅申報 226

5.10耕地占用稅申報 227

5.11資源稅申報 227

5.12契稅申報 228

5.13印花稅申報 229

5.14車船稅申報 230

5.14.1車輛車船稅申報 230

5.14.2船舶車船稅申報 231

5.14.3微信繳納車船稅 231

5.15環境保護稅申報 232

5.16城市維護建設稅申報 233

5.17房地產交易稅申報 234

5.17.1房地產交易稅費征收（一般流程） 234

5.17.2房地產交易稅費征收（特殊流程） 236

5.17.3存量房交易計稅價格復核流程 237

5.17.4個人房地產交易土地增值稅費用核實流程 238

5.17.5個人房地產交易個人所得稅費用核實流程 239

5.17.6企業納稅人存量房交易土地增值稅 240

5.17.7企業之間存量非住宅轉讓（不動產登記中心代征）土地增值稅 241

5.18定期定額戶申報 241

5.18.1定期定額戶自行申報 241

5.18.2定期定額戶分月彙總申報 242



第6章出口退（免）稅業務 244

6.1出口退（免）稅備案 245

6.1.1出口退（免）稅備案 245

6.1.2集團公司成員企業備案 248

6.1.3融資租賃企業退稅備案 249

6.1.4邊貿代理出口備案 251

6.1.5退稅商店備案 251

6.1.6出口企業放棄退（免）稅權備案 252

6.1.7出口企業申請出口退（免）稅業務提醒服務 253

6.1.8跨境應稅行為免征增值稅備案 253

6.1.9生產企業委托代辦出口退稅備案 255

6.1.10外貿綜合服務企業代辦退稅備案 255

6.1.11研發機構采購國產設備退稅備案 256

6.1.12出口退（免）稅憑證無相關電子信息備案 257

6.2出口退（免）稅辦理 258

6.2.1出口貨物勞務免抵退稅申報 258

6.2.2出口貨物勞務退（免）稅申報 261

6.2.3增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報 265

6.2.4增值稅零稅率應稅服務退（免）稅申報 267

6.2.5延期申報退（免）稅 268

6.2.6橫琴、平潭企業退（免）稅申報 269

6.2.7退稅代理機構離境退稅結算 270

6.2.8進料加工企業計劃分配率備案 271

6.2.9進料加工企業計劃分配率調整 271

6.2.10年度進料加工業務核銷 272

6.3出口證明開具 273

6.3.1《委托出口貨物證明》開具 273

6.3.2《代理出口貨物證明》開具 274

6.3.3《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》開具 275

6.3.4《出口貨物轉內銷證明》開具 276

6.3.5《來料加工免稅證明》開具 277

6.3.6《來料加工免稅證明》核銷 278

6.3.7《代理進口貨物證明》開具 278

6.3.8《準予免稅購進出口卷煙證明》開具 279

6.3.9《出口卷煙已免稅證明》開具 279

6.3.10《出口卷煙已免稅證明》核銷 280

6.3.11《中標證明通知書》開具 281

6.3.12丟失出口退（免）稅有關證明補辦 281



第7章與稅務有關的證明辦理業務 283

7.1開具個人所得稅完稅證明或納稅記錄 284

7.2納稅證明開具 285

7.3《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》開具 285

7.4《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》開具 286

7.5《車輛購置稅完稅證明》補辦 287

7.6《車輛購置稅完稅證明》更正 288

稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發展公益事業，促進經濟和社會全面發展及實現國家管理職能的基本保證，一切經濟組織和公民都有依法納稅的義務。

財務人員應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確保在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳納。

然而，稅務業務並不是一個容易處理的問題，因為稅收的政策、稅種及稅率常常處在變化中，又因稅務繫統智能化，網上納稅的出現，一些稅務事務的處理流程也會有相應的變化，這些對企業的財務工作人員都是一種挑戰，財務工作人員必須不斷地緊跟時勢，加強學習。首先，要認真學習《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國發票管理辦法》《涉稅專業服務監管辦法（試行）》《納稅申報代理業務指引（試行）》《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》等法規，對企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加、車輛購置稅、車船使用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、房產稅、契稅、資源稅、印花稅等各個稅種要有全面的了解。

同時，財務人員要了解各項稅務事項的業務辦理，每項業務的法律依據、準備資料、辦理時限、業務流程及細節，隻有這樣，纔能高效率地辦理稅務業務，避免出現一項業務跑稅務局多次還辦不好的狀況。

但是，初涉納稅業務的財務人員，往往容易對稅務業務產生困惑，雖然已經學了不少財務理論知識，可一上崗會發現很多難題無從下手。

基於此，我們組織實戰經驗豐富的專業人士編寫了《一本書學納稅——新手學納稅從入門到精通》，本書從實踐出發，在理論和實踐之間搭起一座橋梁，幫助職場財務稅務新手快速入門。

本書涵蓋了納稅業務操作的整個流程，並配有大量實戰範本、圖表和文書，與實際工作聯繫緊密，具有很強的操作性。具體包括稅收種類認識、增值稅發票開具規定、發票辦理業務、稅收優惠辦理業務、納稅申報業務、出口退（免）稅業務、與稅務有關的證明辦理業務等內容，可作為納稅業務人員培訓用書和實用指南。

本書所依據的稅收政策截至2019年7月31日。在編寫過程中，雖然筆者進行了大量的調研，收集了大量的資料，但書中仍難免有疏漏之處，敬請讀者批評指正。



編者